Решение по делу № 2А-3983/2022 от 14.12.2022 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что в соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику налоговым уведомлением * от 01.09.2021 был исчислен транспортный налог за 2020 в сумме 4568.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Налог уплачен несвоевременно - 16.04.2022г. В связи с неуплатой налога в срок ответчику были начислены пени в сумме 14, 85 руб. Согласно сведениям налогового органа ФИО1 ИНН * применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с ЧЧ*ММ*ГГ*. ФИО1 ИНН * зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2021.

Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021, 26.07.2021, 25.08.2021,27.09.2021, 25.10.2021, 25.11.2021, 27.12.2021 уплачен несвоевременно. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в сумме 72, 28 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 02.07.2021 *, от 06.08.2021 *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* * об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка * Московского судебного район г.Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

был вынесен судебный приказ по делу * о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 05.05.2022 указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 87.13 руб.:

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в сумме 14.85 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 72, 28руб.

Досудебный порядок налоговым органом соблюден, срок на обращение в суд не пропущен.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 ИНН * недоимку в общей сумме 87.13 руб.:

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в сумме 14.85 руб. (КБК пени 18* ОКТМО *

пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 72, 28руб.(КБК пени 18* ОКТМО *

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, суд 08.08.2022 вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав в порядке упрощенного (письменного) производства письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Федеральным законом №422-ФЗ от 27.11.2018г. "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (принят Государственной Думой 15.11.2018г., одобрен Советом Федерации 23.11.2018г.).

Согласно части 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД. В соответствии с частью 7.2 ст. 83 НК РФ Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 Налогового Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N422-03).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 422-ФЗ мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - Интернет), в случаях, предусмотренных указанным Законом N 422-ФЗ.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН * имеет в собственности автомобиль Форд С-МАХ и является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику налоговым уведомлением * от 01.09.2021 был исчислен транспортный налог за 2020 в сумме 4568.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Налог уплачен несвоевременно - 16.04.2022. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г. в сумме 14,85 руб.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 ИНН * применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с ЧЧ*ММ*ГГ*. ФИО1 ИНН * зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2021. Налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021, 26.07.2021, 25.08.2021,27.09.2021, 25.10.2021, 25.11.2021, 27.12.2021 уплачен несвоевременно.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в сумме 72, 28 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 02.07.2021 № 39178, от 06.08.2021 № 41996, от 30.08.2021 № 43022, от 01.10.2021 № 44329, от 28.10.2021 № 46877, от 02.12.2021 № 51154, от 15.12.2021 № 59603, от 11.01.2022 № 604 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Московского судебного район г.Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

был вынесен судебный приказ по делу № * о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 05.05.2022 указанный судебный приказ был отменен.

пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 в сумме 14.85 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 72, 28руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. на дату начисления недоимки)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07.11.2022г. Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела. Поскольку мировым судьей был вынесен судебный приказ, следовательно, налоговым органом срок либо восстановлен либо не пропущен.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены. Расчет налога и пени, представленный истцом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 87.13 руб.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, место рождения: ***, зарегистрированного по адресу: Нижний Новгород г, ФИО2 ул., ***, паспорт *, выдан *** г., недоимки по:

пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 72, 28 руб. (КБК пени 18* ОКТМО *) а всего в сумме 87.13 руб.

Взыскать ФИО1 ИНН *, ЧЧ*ММ*ГГ* г.рождения, место рождения: ***, зарегистрированного по адресу: Нижний Новгород г, ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: И.В. Лопатина И.В.Лопатина