РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2023 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,
с участием представителя административного истца МИФНС России №1 по Рязанской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 10.05.2023 года,
административного ответчика ФИО2,
при секретаре судебного заседания Комаровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3123/2023 (УИД: 62RS0002-01-2023-002453-23) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненном в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся собственником следующих видом имущества: <данные изъяты>
Данное имущество является объектом налогообложения.
В 2022 году ФИО2 был начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 218 717 рублей 00 копеек.
Налог подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря 2022 года. В указанный срок налог был оплачен в сумме 0 рублей 02 копейки.
В настоящее время, в связи с перерасчетом суммы налога задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год составляет 73 120 рублей 98 копеек.
Налоговым органом ФИО2 посредством почты было направлено налоговое уведомление № 57185377 от 01.09.2022 года с указанием расчета суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.
В связи с неуплатой имущественного налога за 2021 год и возникновением недоимки административному ответчику было направлено налоговое требование № 25291 от 16.12.2022 года со сроком исполнения до 31.01.2023г.
До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов.
Ранее административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 вышеуказанной налоговой задолженности. Однако 07.06.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 9 судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен.
На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 73 120 рублей 98 копеек.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №2 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало, причины неявки суду неизвестны.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица МИФНС России №2 по Рязанской области.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Рязанской области ФИО1 заявленные уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения уточненных исковых требований, пояснил, что налог им будет оплачен.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В соответствии с п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» административному ответчику ФИО2 в 2021 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: <данные изъяты> что подтверждается выпиской из сведений об имуществе налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком.
В силу ч. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень).
Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В силу п.4.4 ч. 4 решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие ставки - 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы.
В отношении прочих объектов налогообложения согласно п. 4.6 ч. 4 решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II налоговая ставка установлена в размере 0,5 процента.
В 2022 году налоговым органом административному ответчику начислен имущественный налог за 2021 год.
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> составил 11 358 рублей (3 417 606 (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12).
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> составил 53 075 рублей (10 614 957 (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12).
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> составил 56 284 рублей (11 256 769 (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12).
Общая сумма налога с учетом переплаты составила 117 648 рублей 98 копеек (120 717 рублей 00 копеек- 3 068 рублей 02 копейки (размер переплаты).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика и расчетом задолженности.
В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговым органом ФИО2 посредством почты было направлено налоговое уведомление № 694776 от 01.09.2022 года с указанием расчета суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.
Указанные обстоятельства подтверждаются копией указанного налогового уведомления и копией списка внутренних почтовых отправлений.
Согласно представленной в материалы дела копии карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении налогоплательщика, административным ответчиком ФИО2 был уплачен налог в сумме 117649 рублей.
Приказом Минимущества Рязанской области от 03.11.2020 N 153-Д (ред. от 30.11.2020) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» в перечень включен объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> под строкой 11602; объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> под строкой 11603, в связи с чем налоговая ставка в отношении указанных объектов была изменена с 0,5% на 1,5%.
В связи с изменением налоговой ставки налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога.
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> исходя из ставки 1,50% составил 159 224 рублей (10 614 957 (налоговая база) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12). Таким образом, доплата по налогу за указанный объект недвижимости составила 106 149 рублей (159 224 - 53 075).
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> исходя из ставки 1,50% составил 168 852 рублей (11 256 769 (налоговая база) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12). Таким образом, доплата по налогу за указанный объект недвижимости составила 122 568 рублей (168 852 - 56 284).
Налоговым органом ФИО2 посредством почты было направлено налоговое уведомление № 57185377 от 01.09.2022 года с указанием перерасчета суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет за 2021 год в размере доплаты налога в сумме 218 717 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются копией указанного налогового уведомления и копией списка внутренних почтовых отправлений.
Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика 20.12.2022 года было выслано требование № 25291 по состоянию на 16.12.2022 года об уплате в срок до 31.01.2023 года имущественного налога.
Указанные обстоятельства подтверждаются копией указанного требования и копией списка внутренних почтовых отправлений.
Приказом Минимущества Рязанской области от 15.06.2023 N 140-Д «О внесении изменений в приказ министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 03.11.2020 N 137-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» (в последней редакции от 08.06.2023 N 135-Д)» из приложения к приказу министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 03.11.2020 N 137-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» из перечня был исключен объект с кадастровым номером <данные изъяты>.
В связи с изменением налоговой ставки налоговым органом вновь был произведен перерасчет имущественного налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты>
Имущественный налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> исходя из ставки 0,50% составил 53 075 рублей (10 614 957 (налоговая база) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12).
В силу п.8.1 ст.408 НК РФ 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно представленного в материалы дела налогового уведомления № 55613297 от 01.09.2021г. сумма налога на имущество физически лиц за предыдущий спорному период - 2020 год в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> рассчитывалась исходя из налоговой базы в размере 4 230 794 рубля, сумма налога составила 12 389 рублей (4 230 794 рубля х 0,50%).
Поскольку согласно перерасчету сумма налога значительно превышает исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения сумму налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, расчет имущественного налог в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса произведен следующим образом: 12 389 х 1.1 = 13 628 рублей.
Общая сумма имущественного налога в отношении помещения с кадастровым номером <данные изъяты> составляет 13 628 рублей, то есть налог за указанный объект недвижимости уменьшен на 145 596 рублей (159 224 рубля – 13 628 рублей).
Таким образом, общая сумма имущественного налога ФИО2 за объекты недвижимости с кадастровыми номерами <данные изъяты> составила 13 628 рублей (налог за объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>) + 168 852 рубля (налог за объект недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>) = 182 480 рублей.
Согласно представленной в материалы дела копии карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении налогоплательщика, административным ответчиком ФИО2 был уплачен налог за объекты с кадастровыми номерами <данные изъяты> в сумме 109 359 рублей 02 копейки (53 075 рублей + 56 284 рублей + 0 рублей 02 копейки (переплата).
Таким образом, сумма доплаты по имущественному налогу за 2021 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами <данные изъяты> составила 73 120 рублей 98 копеек (182 480 рублей - 109 359 рублей 02 копейки).
Административным ответчиком контррасчета не представлено, расчет судом проверен и признан верным.
Доказательства исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2021 год в полном объеме административным ответчиком суду представлены не были.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании также установлено, что в установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2, а именно 15.05.2023 года, что подтверждается копией определения суда от 07.06.2023г.
19.05.2023 года мировым судьей судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 07.06.2023 года судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен.
В связи с тем, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 30.06.2023 года, налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд.
При таких обстоятельствах, суд находит уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2021 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статье 107 Кодекса административного судопроизводства РФ и частью третьей статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу положений части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно статьи 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, поскольку сумма взысканных денежных средств составляет 73 120 рублей 98 копеек, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2393 рубля 63 копейки, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области, ОГРН <***>, задолженность в общей сумме 73120 рублей 98 копеек.
Взыскать с административного ответчика ФИО2, <данные изъяты>, в бюджет государственную пошлину в размере 2393 рублей 63 копейки.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08 ноября 2023 года.
Судья Л.Б. Сазонова