УИД 72RS0004-01-2025-000216-08

Дело № 2а-170/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Бердюжье «21» ноября 2025 года

Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Е.Н.,

при секретаре Веселиной А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-170/2024 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: без марки 2775-01, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения- 27.08.2016, дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ, мощность 140 л.с., и MAZDA CX-5. государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения-ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ, мощность 191,7 л.<адрес> сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО3 в ЕГРН внесены запись о государственной регистрации права на недвижимое имущество, по адресу: 625000, <адрес>, 301, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером: №. На основании главы 28 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 6207 рублей. На основании гл. 32 НК РФ, Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении о местных налогах <адрес>» налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 42 рубля. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 06.11.2024 по 03.02.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № 1928 от 03.02.2025) в размере 15509,35 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

По состоянию на 06.01.2023 год передано сальдо на ЕНС в размере -35358,21 рубль, из них: налог – 19848,86 рублей, пени – 15509,35 рубль.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 336875,32 рублей, в том числе пени – 76696,74 рубля.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерам: - пени в размере 61187,39 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1928 от 03.02.2025: 76696,74 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 61187,39 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 15509,35 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки заявления. За период с 06.11.2024 по 03.02.2025 налогоплательщику начислены пени в размере 15509,35 рублей.

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 3831 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

20.02.2025, мировым судьей судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ 2а-315/2025/1 м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 05.03.2025 мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области судебный приказ 2а-315/2025/1 м от 20.02.2025 отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

На основании вышеизложенного просит взыскать в пользу межрайоной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 21758,35 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6207 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 42 рубля, пени ЕНС за период с 06.11.2024 по 03.02.2025 в размере 15509,35 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении, не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 7,45).

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания (л.д.43,44,47-49), лично получив повестку 05.11.2025 (л.д.47), в суд не явился, о наличии уважительных причин неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Из материалов дела следует, что 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиля грузового без марки 2775-01, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации владения- ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ, мощность 140 л.с., и MAZDA CX-5. государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения-ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ, мощность 191,7 л.<адрес>, в 2023 году, ФИО1 являлся собственником ? доли квартиры кадастровый №, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: 625000, <адрес>.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствие с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно абзаца 3 пункта 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 данной статьи, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1), налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8) налоговым органом налогоплательщику ФИО1, на основании главы 28 НК РФ, ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 6207 рублей, в том числе, за автомобиль MAZDA CX-5, налог за 1месяц владения составляет 607 руб. (налоговая база 191,7 х ставку налога 38 /12= 607), за автомобиль 2775-01, за 12 месяцев владения- 5600 руб. (налоговая база 140 х ставку налога 40 за 12 месяцев владения = 5600), а также, на основании гл. 32 НК РФ, п.2 ст.6.1 Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении о местных налогах <адрес>» ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 1 месяц владения за 2023 год в размере 42 рубля (налоговая ставка 1054307 /2 (доля в праве) х ставку налога 0,3 % / 12 =42). ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно реестру почтовых отправлений (л.д.10), данное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления 80526099187805 (л.д.81).

В материалах дела также имеется требование № 3831 по состоянию на 09.07.2023 об уплате ФИО1 в срок до 28.08.2023 ранее возникшей и не исполненной задолженности по транспортному налогу в сумме 34817 руб., а также налога на имущество в размере 278 рублей, пени 1921,23 рублей (л.д.11,12).

Требование от 09.07.2023 № 3831 выгружено в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика, о чем предоставлен скриншот личного кабинета, подтверждающий направление и получение требования (л.д.13).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности ЕНС в установленный законодательством о налогах и сборах срок не предоставлено.

Кроме того, суд принимает во внимание, что решением Бердюжского районного суда Тюменской области от 12.12.2024 по делу № 2а-114/2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53-59), с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 243909,69 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 188136 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 34817 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 278 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 9406,75 рублей; пени в размере 11271,94 рубля.

Далее, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по пени ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Решением Бердюжского районного суда Тюменской области от 23.12.2024 по делу № 2а-234/2024, вступившим в законную силу 11.02.2025 (л.д.60-65), с ФИО1 были взысканы пени ЕНС, по состоянию на 04.03.2024, в размере 10939,93 рублей.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области: № 2а- 1473/2024/1м от 02.07.2024, вступившим в законную силу 31.07.2024 (л.д.66-70); № 2а- 2991/2024/1м от 27.09.2024, вступившим в законную силу 26.10.2024 (л.д.71-75); № 2а- 3266/2024/1м от 12.12.2024, вступившим в законную силу 22.01.2025 (л.д.76-80), с ФИО1 взысканы пени ЕНС, соответственно: по состоянию на 06.06.2024, в размере 12166,39 рублей; по состоянию на 02.09.2024 - в размере 12075,87 рублей; по состоянию на 06.11.2024 - в размере 10269,96 рублей.

Согласно расчету сумм пени (л.д. 19), принятому судом за основу при вынесении решения, дата образования отрицательного сальдо в ЕНС – 06.01.2023 в сумме 35358,21 руб., в том числе пени 263,21 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС-263,21 рублей. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1928 от 03.02.2025, общее сальдо составляло в сумме 336875,32 рублей, в том числе, пени 76696,74 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1928 от 03.02.2025,обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 61187,39 рублей. За период с 06.11.2024 по 03.02.2025, на совокупную задолженность начислены пени в размере 15509,35 руб. Ответчиком возражений относительно правильности расчета сумм задолженности и пени, а также своих расчетов суду не предоставлено.

В связи с неоплатой вышеуказанных сумм, в установленный п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ срок, административным истцом, 19.02.2025, подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа, о взыскании недоимки с ФИО1 В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, 05.03.2025, мировым судьей судебного участка № 1 Бердюжского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-315/2025/1м от 20.02.2025 (л.д. 23).

До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

С настоящим административным иском административный истец обратился 27.08.2025 (л.д.26), то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), недоимку в размере 21758,35 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 6207 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 42 рубля; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15509,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Журавлева Е.Н.

Решение в окончательной форме вынесено судом 04.12.2025