46RS0031-01-2022-003806-49

Административное дело №2а-116/2023 (2а-2688/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2022 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Глебовой Е.А.,

при секретаре Шумаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год и направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок административный ответчик налог, указанный в налоговом уведомлении не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 14.02.2019 №62643, от 07.07.2019 №135426, от 21.11.2019 №176083, от 03.07.2020 №115646, от 09.12.2020 №157434, от 11.09.2021 №74954, указанные требования исполнены не были в установленные в них сроки. ИФНС России по г.Курску обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в связи с чем ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. Впоследствии административный истец свои требования уточнил, просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 09.12.2020 №157434: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 07.07.2019 №135426: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 14.02.2019 по 06.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 14.02.2019 №62643: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 3012.2017 по 13.02.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 03.07.2020 №115646: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 22.11.2019 по 02.07.2020 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 21.11.2019 №176083: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 08.07.2019 по 20.11.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 11.09.2021 №74954: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 01.12.2015 по 29.11.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 04.07.2020 по 10.09.2021 в размере <данные изъяты> руб., пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 09.12.2020 по 10.09.2021 в размере <данные изъяты> руб.

На основании определения Промышленного районного суда г.Курска от 14.12.2022 произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Курску на УФНС России по Курской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Курской области ФИО2 уточенные исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить, пояснив, что денежные средства поступившие от ФИО1 27.11.2020, поскольку отсутствовало наименование платежа были зачтены в счет уплаты задолженности по оплате налога за 2014 год, в связи с чем фактически налог за 2019 год оплачен административным истцом не был, следовательно подлежит взысканию в принудительном порядке, вместе с начисленными пенями. За 2015 год налог был взыскан на основании решения суда, ранее пени за указанный в уточненном иске период не взыскивались, поскольку погашение суммы налога было осуществлено налогоплательщиком только в 2021 году, то на указанною сумму налога подлежат начислению и взысканию пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против требований, пояснив, что получив налоговое уведомление по оплате налога за 2019 год, она произвела оплату по данному налоговому уведомлению с указанием УИН, т.е. платеж от 27.11.2020 возможно идентифицировать, в связи с чем административным истцом незаконно были зачтены денежные средства в счет уплаты задолженности за 2014 год, кроме того, за указанный год налог не взыскивается, т.к. была амнистия. Поскольку задолженность за 2015 была оплачена в 2021 году, а налог за 2019 год был оплачен в установленный срок 27.11.2020, то основания для начисления пени у административного истца отсутствуют, в связи с чем, просила суд в административном иске административному истцу отказать.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 по сведениям из ЕГРН, предоставленных в ИФНС России по г.Курску зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 71,50 кв.м. Дата регистрация права собственности 30 января 2002г. (л.д.38).

На указанное недвижимое имущество налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и 03.08.2020 года направлено налоговое уведомление о его уплате N 17257327 от 03.08.20120г., установлен срок уплаты (л.д.6).

27.11.2020 была произведена безналичная оплата налога на имущество физических лиц, взимаемый про ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1340,00 руб., что подтверждается чеком по операции онлайн от 27.11.2020 номер операции № в котором указан УИН: № указанный в чеке УИН полностью совпадает с УИН, указанным в налоговом уведомлении №17257327 от 03.08.2020 (л.д.6).

Однако как было установлено в судебном заседании, указанный платеж был зачтен налоговым органов в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2014 год и в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, налоговым органом за 2019 год ФИО1 направлено требование N 157434 от 09.12.2020 об уплате налога в срок до 12.01.2021.

Административный ответчик ФИО1 пояснила в суде, что налоговый орган неправомерно выставил ей требование и начислил пени, поскольку платеж от 27.11.2020 был ей произведен в счет оплаты задолженности за 2019 год и мог быть идентифицирован налоговым органом по УИН, указанном как в налоговом уведомлении, так и при оплате налога в платежном документе.

Суд полагает, что доводы административного истца о том, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в полном объеме не исполнена, так как внесенные ею денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, суд находит несостоятельными, поскольку ФИО1 в представленных платежных документах указан УИН платежа, который соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении налогового органа, а также сумма задолженности по уплате налога за 2019 год, ввиду чего, налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платеж и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, о чем было указано в платежных документах.

Решением Промышленного районного суда г.Курска от 14.01.2019 в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год и пени было отказано, в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение суда обжаловано не было и вступило в законную силу.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами, действия налогового органа о зачете поступившей суммы в счет уплаты задолженности по налогу за 2019 год за иной налоговый период являются необоснованными, в материалах дела отсутствуют сведения о направлении ФИО1 информации о принятом налоговым органом решения о зачете поступивших от налогоплательщика денежных средств в счет погашения иной задолженности за другие периоды.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 09.12.2020 №157434: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 09.12.2020 по 10.09.2021 в размере <данные изъяты> руб. являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

В административном исковом заявлении представитель истца ставит вопрос о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 11.09.2021 №74954: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 01.12.2015 по 29.11.2020 в размере <данные изъяты> руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно решению Промышленного районного суда г.Курска от 14.01.2019 в иске административному истца о взыскании налога на имущество за 2014 год с ФИО1 было отказано, ссылки административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущества за 2014 год на основании судебного приказа №2а-544/7м-2017 не состоятельны, поскольку 03.08.2017 определением мирового судьи судебного участка №7 судебного района Сеймского округа г.Курска судебный приказ отменен.

Таким образом, требования УФНС России по Курской области о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 11.09.2021 №74954: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год за период с 01.12.2015 по 29.11.2020 в размере 2989,41 руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая административные исковые требования УФНС России по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 07.07.2019 №135426: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 14.02.2019 по 06.07.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 14.02.2019 №62643: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 3012.2017 по 13.02.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 03.07.2020 №115646: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 22.11.2019 по 02.07.2020 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 21.11.2019 №176083: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 08.07.2019 по 20.11.2019 в размере <данные изъяты> руб.; по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 11.09.2021 №74954: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 04.07.2020 по 10.09.2021 в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу, что административным истцом неправильно произведен расчет пени, без учета установленных решением Промышленного районного суда г.Курска от 26.03.2018 обстоятельств дела и суммы взысканного судом налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.

Так, решением Промышленного районного суда г.Курска от 26.03.2018 административный иск ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени был удовлетворен частично. С ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску взыскана задолженность по оплате налога на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты> пени за период с 02.12.2016г. по 05.02.2017г. в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты> В удовлетворении остальной части иска отказано. Судом установлено, что расчет налога на имущество физического лица за 2015 год, подлежащей уплате ФИО1, должен быть осуществлен исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома в размере <данные изъяты> руб., вместо <данные изъяты> руб., указанной в налогом уведомлении № 115994578 от 05.08.2016г., в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц, установленная налоговым органом ФИО1, судом была изменена и определена в сумме <данные изъяты> Решение суда было обжаловано в Курский областной суд, оставлено без изменения и вступило в законную силу 03.07.2018.

Таким образом, с учетом решения Промышленного районного суда г.Курска от 26.03.2018 года, решения Промышленного районного суда г.Курска от 19.04.2019, в соответствии с которым судом были взысканы с ФИО1 пени, начисленные на налог за 2015 год за период с 06.02.2017 по 28.12.2017 в размере <данные изъяты> руб. ( с учетом суммы налога <данные изъяты> руб.), суд полагает, что задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 07.07.2019 №135426 пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 14.02.2019 по 06.07.2019 будут составлять сумму <данные изъяты> руб. (исходя из суммы налога за 2015 год -<данные изъяты> руб.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 14.02.2019 №62643: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 30.12.2017 по 13.02.2019 будут составлять сумму <данные изъяты> руб. (исходя из суммы налога за 2015 год -<данные изъяты> руб.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 03.07.2020 №115646: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 22.11.2019 по 02.07.2020 буду составлять сумму <данные изъяты> руб. (исходя из суммы налога за 2015 год -<данные изъяты> руб.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 21.11.2019 №176083: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 08.07.2019 по 20.11.2019 будут составлять <данные изъяты> руб. (исходя из суммы налога за 2015 год -<данные изъяты> руб.); по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 11.09.2021 №74954: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год за период с 04.07.2020 по 29.11.2020 будут составлять сумму <данные изъяты> руб., (исходя из суммы налога за 2015 год -<данные изъяты> руб.) за период с 30.11.2020 по 10.09.2021 сумму <данные изъяты> руб. (исходя из суммы налога за 2015 год с учетом оплат <данные изъяты> руб.), а всего <данные изъяты> руб.

Учитывая положения ст. 75 Налогового Кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату налога за 2015 год за период с 30.12.2017 по 10.09.2021.

Принимая во внимание, что административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу УФНС России по Курской области пени, начисленные на налог на имущество за 2015 год за период с 30.12.2017 по 10.09.2021 в сумме <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023.

Председательствующий судья: Е.А. Глебова