Дело № 2а-1774/2022

УИД 42RS0037-01-2022-003528-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2022 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Сидоренко Д.Ю., административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности по: уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в сумме 440 рублей, пени 1,54 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 13212 рублей, пени 46,24 рубля, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов за 2020 г. в сумме 13 513 рублей, пени 47,3 рубля, а всего: 27260,08 рубля.

Требования административного искового заявления обоснованы тем, что ФИО1 относится к плательщикам транспортного налога, которым не исполнена надлежащим образом своя обязанность по его уплате за 2020 г. Ст. 2 закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В собственности ФИО1 находится легковой автомобиль «ВАЗ 21213», *** мощность 80.00, ставка 5.50, период владения с 3.02.2011 г. по 1.10.2021 г., сумма налога за 2020 г. составляет 440 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2020 г. - не позднее 1.12.2021 г. Согласно п. 2 ст.52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от 1.09.2021 г. с указанием сумм налога за 2020 г. ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 г. 440 рублей. В силу ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога. Налоговой инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 г. исчислены пени в сумме 1,54 рубля с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога относится к основанию для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование *** от 16.12.2021 г. об уплате сумм пени, в котором предложено в срок до 25.01.2022 г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 440 рублей, пени в сумме 1,54 рубля. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, пени не оплачены ФИО1 ФИО1, относящимся к плательщикам налога на имущество физических лиц, не исполнена надлежащим образом своя обязанность по уплате налога за 2020 г. На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщики налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, которой объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 относится к собственнику недвижимого имущества. Адрес объекта недвижимости: ***, помещение 4, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 3207704 рубля, доля - 1, ставка - 0,20, период владения: с 12.05.2011 г., сумма налога за 2020 г. - 6415 рублей. Адрес объекта недвижимости: ***, кадастровый номер ***, кадастровая стоимость 3921867 рублей, доля - 1, ставка - 0,20, период владения с 18.05.2011 г., сумма налога за 2020 г. - 6797 рублей. Общая сумма налога на вышеуказанные объекты недвижимости за 2020 г. составляете 13212 рублей. В соответствии со ст. 48 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ст. 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с подпунктом 1 п. 2 и 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ в размере 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. - не позднее 1.12.2021 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от 1.09.2021 г. с указанием сумм налога за 2020 г. В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 13212 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику по налогу за 2020 г. исчислены пени на сумму 46,24 рубля за период с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование *** от 16.12.2021 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 25.01.2022 г. погасить задолженность по налогу за 2020 г. в размере 13 212 рублей, пени 46,24 рубля. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц ФИО1 не оплачены. ФИО1, относящимся к плательщикам земельного налога с физических лиц в силу ст. 388 НК РФ, не исполнена надлежащим образом своя обязанность по уплате за 2020 г. Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, относящегося к налоговому периоду. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 относится к собственнику земельного участка. Адрес земельного участка: ***, кадастровый номер ***; кадастровая стоимость - 632219 рублей; доля в праве собственности - 1; ставка - 0,3; период владения с 23.04.2012 г. по настоящее время; сумма налога за 2020 г. 13513 рублей. Срок уплаты земельного налога за 2020 г. – не позднее 1.12.2021 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от 1.09.2021 г. с указанием суммы налога за 2020 г. В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в полном размере, которая составляет 13 513 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику по налогу за 2020 г. исчислены пени в сумме 47,30 рубля, начисленные за период с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование *** от 16.12.2021 г., в котором предложено погасить задолженность по налогу за 2020 г. в размере 13513 рублей и пени в размере 47,30 рубля в срок до 25.01.2022 г. до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы земельного налога с физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены. Общая сумма задолженности по требованиям превысила 10000 рублей после направления требования об уплате *** от 16.12.2021 г. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования *** от 16.12.2021 г., то есть с 25.01.2022 г. до 25.07.2022 г. Мировому судье судебного участка *** Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2020 г. и соответствующих сумм пени. 18.05.2022 г. мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 19.07.2022 г. мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района, вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО1 не признаны требования административного иска по тому основанию, что им уплачена требуемая задолженность.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени, месте судебного заседания (л.д. 55).

Суд, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, приходит к выводам, изложенным ниже.

На основании требований ч. 1 и 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

П. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями п. 1, 3, 5 и 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

На основании требований ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно сведениям об имуществе ФИО1 относится к собственнику: автомобиля «ВАЗ 21213», *** с 3.02.2011 г. по 1.10.2021 г.; недвижимого имущества с кадастровым номером *** с 12.05.2011 г., расположенного в ***, с кадастровым номером *** с 18.05.2011 г., земельного участка с кадастровым номером *** с 23.04.2012 г. в *** (л.д. 22-23).

Налоговым органом произведен расчет об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год в размере 13513 рублей, ФИО1 направлено налоговое уведомление *** за 2020 г. (л.д. 20).

Из представленного требования *** от 16.12.2021 г. за 2020 г., направленного ФИО1 об уплате по транспортного налога в сумме 440 рублей, пени в размере 1,54 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 13212 рублей, пени в размере 46,24 рубля, по земельному налогу в сумме 13513 рублей, пени в размере 47,30 рубля следует срок уплаты платежей, санкций до 25.01.2022 г. (л.д. 17-18).

Согласно расчету взыскиваемая сумма пени по транспортному налогу за 2020 г. составляет 1,54 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 46,24 рубля, земельному налогу за 2020 г. составляет 47,30 рубля, исчисленной с 2.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 7,50 ставок рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.19).

Направление налогового требования по адресу регистрации налогоплательщика подтверждено списком заказных писем с указанием номера почтового идентификатора.

Процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

19.07.2022 г. определением мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района отменен судебный приказ от 18.05.2022 г. (л.д. 16).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 11.10.2022 г.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налог, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 налогов, пени подано МРИ ФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, с учетом требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращении МРИ ФНС России *** по Кемеровской области-Кузбассу в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Согласно представленным административным ответчиком в материалы административного дела платежных поручений 1.11.2022 г. им произведены платежи за 2020 год по уплате земельного налога с физических лиц в сумме 13513 рублей, пени 47,3 рубля, по уплате транспортного налога в сумме 440 рублей, пени 1,54 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 13212 рублей, пени 46,24 рубля (л.д. 39-44).

У административного истца отсутствуют законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных ФИО1 денежных средств по платежным поручениям от 1.11.2022 г. к иным основаниям платежа, поскольку в данных платежных документах налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания периода, вида налогов, в счет уплаты которых им совершен денежный платеж.

Административный иск подлежит отказу в удовлетворении в полном объеме в связи с выполнением ФИО1 обязанности по уплате сумм налогов и пеней.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 25.11.2022 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева