Решение по делу № 2А-1726/2023 от 12.07.2023 - о взыскании обязательных платежей, в том числе пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц.

Дело №а-1726/2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года г. Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в том числе пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 12309,71 руб., в том числе по пеням по транспортному налогу 11927,66 руб., по пеням по налогу на имущество физических лиц 382,05 руб.

В обоснование требований указано, что по данным Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ ФИО2 имеет задолженность перед бюджетом. В связи с тем, что в установленные законом сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, направлено требование от 14.07.2022 №, которое должником не исполнено. 11.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-525/2023) о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 12309,71 руб. 31.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

14.06.2023 в суд поступило заявление Межрайонной ИФНС №8 по РТ об уменьшении суммы исковых требований до величины 9263,97 руб. (л.д.88), согласно которому сумму пеней за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 6981,30 руб. (период начисления пеней 22.12.2016 – 31.03.2022) налоговый орган уменьшает до 3935,56 руб. (период образования пеней с 19.10.2018 по 31.03.2022) и просит взыскать с административного ответчика:

- пени за неуплату транспортного налога за 2015г. – 3935,56 руб. (период начисления пеней с 19.10.2018 по 31.03.2022);

- пени за неуплату транспортного налога за 2017г. – 3430,24 руб. (период начисления пеней с 11.07.2019 по 31.03.2022);

- пени за неуплату транспортного налога за 2018г. – 1167,96 руб. (период начисления пеней с 24.12.2019 по 31.03.2022);

- пени за неуплату транспортного налога за 2020г. – 348,16 руб. (период начисления пеней с 23.12.2021 по 31.03.2022);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. – 136,78 руб. (период начисления пеней с 11.07.2019 по 31.03.2022);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018г. – 122,91 руб. (период начисления пеней с 24.12.2019 по 31.03.2022);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019г.– 87,00 руб. (период начисления пеней с 16.12.2020 по 31.03.2022);

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020г. – 35,36 руб. (период начисления пеней с 23.12.2021 по 31.03.2022).

Протокольным определением суда от 13.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по РТ (л.д.85).

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещены надлежащим образом (л.д.91), в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа (л.д.6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.92).

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по РТ в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.93).

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из смысла ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).

В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.

Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 (л.д.13) о необходимости уплаты не позднее 01.12.2016 транспортного налога в размере 16350,00 руб. за 2015 год на автомобиль ..., государственный регистрационный знак № (налоговая база 218,00 руб., налоговая ставка 75 руб., количество месяцев владения в году 12/12); налога на имущество физических лиц в размере 432,00 руб. за 2015 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (количество месяцев владения 12/12).

Согласно акту №1 от 17.08.2022 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению, составленному начальником отдела приема, регистрации и архивного хранения, объекты хранения в количестве 1022398 штук на бумажном носителе весом 5112,40 кг сданы на уничтожение; в программном обеспечении удалена информация, соответствующая уничтоженным объектам хранения (л.д.8), в связи с чем, доказательства направления налогоплательщику налогового уведомления № от 13.09.2016 налоговым органом не представлены.

26.08.2018 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.16), налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 (л.д.15) о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 транспортного налога в размере 16350,00 руб. за 2017 год на автомобиль ..., государственный регистрационный знак № (налоговая база 218,00 руб., налоговая ставка 75 руб., количество месяцев владения в году 12/12); налога на имущество физических лиц в размере 652,00 руб. за 2017 год на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (количество месяцев владения 12/12).

Кроме того, Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялись:

- налоговое уведомление № от 01.08.2019 (л.д.17) об уплате транспортного налога за 2018г. на автомобиль ..., государственный регистрационный знак № (налоговая база 218,00 руб., налоговая ставка 75 руб., количество месяцев владения в году 5/12) в размере 6813,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018г. на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 717,00 руб. (количество месяцев владения 12/12);

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 (л.д.18) об уплате налога на имущество физических лиц за 2019г. на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 788,00 руб. (количество месяцев владения 12/12);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.19) об уплате транспортного налога за 2020г. на автомобиль ..., государственный регистрационный знак № (налоговая база 186,27 руб., налоговая ставка 50 руб., количество месяцев владения в году 11/12) в размере 8537,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020г. на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 867,00 руб. (количество месяцев владения 12/12).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.12), в настоящее время административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: транспортное средство – легковой автомобиль ..., 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 04.02.2020; квартира кадастровый номер №, площадь 34,2 кв. м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 26.06.2013.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, согласно информации из базы АИС Налог-3 ПРОМ, 14.07.2022 через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения 16.07.2022 (л.д.25), налоговым органом направлено требование № по состоянию на 14.07.2022 (л.д.20-21), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6981,30 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3430,24 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1167,96 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 348,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 136,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 122,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 87,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 35,36 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.08.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Подробный расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 14.07.2022, указан в таблице (л.д.22-24):

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

• за 2017г. - пеня за период с 11.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 136,78 руб. (сумма недоимки за 2017г. для начисления пеней 652,00 руб.)• за 2018г. - пеня за период с 24.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 122,91 руб. (сумма недоимки за 2018г. для начисления пеней 717,00 руб.)

• за 2019г. - пеня за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 87 руб. (сумма недоимки за 2019г. для начисления пеней 788,00 руб.)

• за 2020г. - пеня за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 35,36 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней 867,00руб.).

Итого сумма пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 382,05 руб.

- по транспортному налогу:

• за 2015г. - пеня за период с 22.12.2016 по 31.03.2022 в сумме 6981,30 руб. (сумма недоимки за 2015г. для начисления пеней за период с 22.12.2016 по 10.03.2020 – 16350 руб., за период с 11.03.2020 по 16.03.2020 - 13410,15 руб., за период с 17.03.2020 по 28.06.2020 – 13355,26 руб., за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 – 12358,84 руб.)

• за 2017г. - пеня за период с 11.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 3430,24 руб. (сумма недоимки за 2017г. для начисления пеней 16350,00 руб.)

• за 2018г. - пеня за период с 24.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 1167,96 руб. (сумма недоимки за 2018г. для начисления пеней 6813,00 руб.)

• за 2020г. - пеня за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 348,16 руб. (сумма недоимки за 2020г. для начисления пеней 8537,00 руб.).

Итого сумма пеней по транспортному налогу - 11927,66 руб.

02.05.2023 Межрайонной ИФНС № 8 по РТ представлено ходатайство о приобщении материалов (сведений) к делу, в котором содержатся пояснения по начислению пеней по транспортному налогу: Начисление пеней за 2015г. осуществляется со 02.12.2016 по 31.03.2022, общая сумма пеней 7090,30 руб., из них: пеня за период со 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 109 руб. включена в требование об уплате № от 22.12.2016, пеня за период с 22.12.2016 по 31.03.2022 в сумме 6981,30 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2017г. осуществляется с 04.12.2018 по 31.03.2022, общая сумма пеней 4350,20 руб., из них пеня за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в сумме 57,36 руб. включена в требование об уплате № от 18.12.2018, пеня за период с 18.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 862,60 руб. включена в требование об уплате № от 11.07.2019, пеня за период с 11.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 3430,24 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2018г. осуществляется с 03.12.2019 по 31.03.2022, общая сумма пеней 1198,51 руб., из них пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 30,55 руб. включена в требование об уплате № от 24.12.2019, пеня за период с 24.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 1167,96 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2020г. осуществляется со 02.12.2021 по 31.03.2022, общая сумма пеней 393,84 руб., из них пеня за период со 02.12.2021 по 22.12.2021 в сумме 45,68 руб. включена в требование об уплате № от 23.12.2021, пеня за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 348,16 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Пояснения по начислению пеней по налогу на имущество: Начисление пеней за 2017г. осуществляется с 04.12.2018 по 31.03.2022, общая сумма пеней 173,46 руб., из них пеня за период с 04.12.2018 по 17.12.2018 в сумме 2,29 руб. включена в требование об уплате № от 18.12.2018, пеня за период с 18.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 34,39 руб. включена в требование об уплате № от 11.07.2019, пеня за период с 11.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 136,78 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2018г. осуществляется с 03.12.2019 по 31.03.2022, общая сумма пеней 126,13 руб., из них пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в сумме 3,22 руб. включена в требование об уплате № от 24.12.2019, пеня за период с 24.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 122,91 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2019г. осуществляется со 02.12.2020 по 31.03.2022, общая сумма пеней 88,56 руб., из них пеня за период со 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 1,56 руб. включена в требование об уплате № от 16.12.2020, пеня за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 87 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. Начисление пеней за 2020г. осуществляется со 02.12.2021 по 31.03.2022, общая сумма пеней 40 руб., из них пеня за период со 02.12.2021 по 22.12.2021 в сумме 4,64 руб. включена в требование об уплате № от 23.12.2021, пеня за период с 23.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 35,36 руб. включена в требование об уплате № от 14.07.2022. В период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней приостановлено на основании Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия моратория не начисляются санкции (в том числе пени) (л.д.41).

Согласно уточненному расчету пеней к недоимке по транспортному налогу за 2015г. – сумма пеней за период с 19.10.2018 по 31.03.2022 составляет 3935,56 руб. (сумма недоимки за 2015г. для начисления пеней за период с 19.10.2018 по 10.03.2020 – 16350 руб., за период с 11.03.2020 по 16.03.2020 - 13410,15 руб., за период с 17.03.2020 по 28.06.2020 – 13355,26 руб., за период с 29.06.2020 по 31.03.2022 – 12358,84 руб.) (л.д.89).

12.05.2023 от представителя административного ответчика – ФИО5, действующего на основании доверенности (л.д.78), поступило ходатайство, в котором он просит применить последствия пропуска срока исковой давности по данному административному делу о взыскании с ФИО2 пеней по транспортному налогу с физических лиц, пеней по налогу на имущество физических лиц и отказать в удовлетворении требований о взыскании пеней в полном объеме, указав, что истец не представил суду доказательств того, что установленный в законе шестимесячный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа, был пропущен по уважительной причине; заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока и документы, подтверждающие уважительность этих причин, в материалах дела отсутствуют. Выводы истца о том, что им не нарушен шестимесячный срок обращения в суд, являются незаконными и необоснованными, в связи с тем, что положения ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и данный срок судом не восстановлен. При этом ссылается на положения ст.47, п.1 ст. 113 Налогового кодекса РФ, п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) (л.д.74-75).

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Согласно ч.3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ (ред. от 31.07.2023) «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся мировые судьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.32), недоимка по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2015г., 2017г., 2018г., 2020г. взыскивалась в судебном порядке.

Так, 28.04.2017 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ вынесен судебный приказ по делу №а-33/2017 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета обязательных платежей по транспортному налогу за 2015г. в сумме 16350 руб., пеней в размере 109 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 432 руб., государственной пошлины в размере 337,82 руб. (л.д.45).

03.12.2019 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС № по РТ вынесен судебный приказ по делу №а-418/2019 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по транспортному налогу в размере 16350 руб. (2017г.), пеней в сумме 3164,19 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 652 руб. (2017г.), пеней в сумме 115 руб., а также в бюджет Зеленодольского муниципального района РТ государственной пошлины в размере 200 руб. (л.д.101). Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 16.12.2019 судебный приказ отменен (л.д.102).

Решением Зеленодольского городского суда РТ от 10.11.2020 по делу №а-2685/2020 с ФИО2 взыскана в бюджет задолженность по обязательным платежам за 2018г., пеням за 2016-2018гг. на общую сумму 9523,75 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 6813 руб., пени по транспортному налогу –1919 руб. 38 коп., по налогу на имущество – 717 руб., пени по налогу на имущество – 74 руб. 76 коп., в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ госпошлина в размере 400 руб. (л.д.105-108).

16.05.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ вынесен судебный приказ по делу №а-225/2022 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по транспортному налогу в сумме 8537 руб., пени в размере 45,68 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 1655 руб., пени в размере 6,20 руб., а также в бюджет Зеленодольского муниципального района РТ государственной пошлины в размере 204,88 руб. (л.д.103). Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 23.05.2022 судебный приказ отменен (л.д.104).

Решением Зеленодольского городского суда РТ от 20.09.2022 по делу №а-2930/2022 с ФИО2 взыскана в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 8588 руб. 88 коп., в том числе по транспортному налогу за 2020г. в размере 8537 руб., пеням по транспортному налогу за 2020г. в сумме 45 руб. 68 коп. (период начисления пеней со 02.12.2021 по 22.12.2021); пеням по налогу на имущество физических лиц за 2019г., 2020г. в сумме 6 руб. 20 коп. (за 2019г. – 1,56 руб. период начисления пеней со 02.12.2020 по 15.12.2020; за 2020г. – 4 руб. 64 коп. период начисления пеней со 02.12.2021 по 22.12.2021), в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район РТ госпошлина в размере 400 руб. (л.д.109-112).

Во исполнение определения суда от 11.04.2023 Межрайонной ИФНС №8 по РТ представлены сведения об уплате транспортного налога: текущий остаток задолженности за 2015г. – 12358,84 руб. (оплачено 2939,85 руб. - 11.03.2020; 54,89 руб. – 17.03.2020; 996,42 руб. – 29.06.2020), за 2017г. – 16350 руб. (уплата не производилась), за 2018г. – 6813 руб. (уплата не производилась), за 2020г. – 8537 руб. (уплата не производилась); сведения об уплате налога на имущество: задолженность за 2017-2020гг. произведена 14.09.2022 (л.д.41).

Исходя из представленных в материалы дела расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от 14.07.2022, а также уточненного расчета пеней к недоимке по транспортному налогу за 2015 год, следует, что годичный срок направления налогоплательщику требования налоговым органом соблюден (взыскиваемая сумма пеней по налогу на имущество за 2017-2020гг. и пеней по транспортному налогу за 2020г., 2018г. не превысила 3000 руб., сумма пеней по транспортному налогу за 2015г. составила 3131,21 руб. после 12.09.2021, сумма пеней по транспортному налогу за 2017г. составила 3008,96 руб. после 13.02.2022).

11.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.47) вынесен судебный приказ по делу №а-525/2022 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 11927 руб. 66 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 382 руб. 05 коп., государственной пошлины в размере 246 руб. 20 коп. (л.д.66).

12.10.2022 копия судебного приказа от 17.01.2023 направлена для сведения ФИО2 (л.д.67).

В возражении на судебный приказ, датированном 26.10.2022 и направленном мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по почте (л.д.69), ФИО2 сообщает, что 13.10.2022 он получил судебный приказ посредством почтовой связи простым письмом. С указанным судебным приказом не согласен, так как не согласен с взысканной суммой задолженности, просит судебный приказ №а-525/2022 от 11.10.2022 о взыскании с него транспортного налога и налога на имущество физических лиц отменить (л.д.68).

Определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от 31.10.2022 судебный приказ от 11.10.2022 по делу №а-525/2022 отменен (л.д.70).

В данном случае предельный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по неисполненному требованию № от 14.07.2022, с учетом предоставленного срока для исполнения до 25.08.2022 – 25.02.2023. Заявление о вынесении судебного приказа № принято к производству мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ 11.10.2022 (л.д.47). Следовательно, установленный законом шестимесячный срок не пропущен.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений от 24.03.2023, налоговым органом административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства направлено административное исковое заявление с приложенными документами (л.д.9), 01.04.2023 почтовое отправление вручено адресату (422545, Зеленодольск), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 42254073146943 (л.д.10).

Административное исковое заявление направлено в Зеленодольский городской суд РТ 06.04.2023, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д.33), то есть до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

16.05.2023 налоговым органом представлены сведения по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО2, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 16.05.2023 (л.д.88).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, ч.1 ст.298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 9263 руб. 97 коп., в том числе:

- по пеням за неуплату транспортного налога за 2015г. – 3935,56 руб. (период начисления пеней с 19.10.2018 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату транспортного налога за 2017г. – 3430,24 руб. (период начисления пеней с 11.07.2019 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату транспортного налога за 2018г. – 1167,96 руб. (период начисления пеней с 24.12.2019 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату транспортного налога за 2020г. – 348,16 руб. (период начисления пеней с 23.12.2021 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г. – 136,78 руб. (период начисления пеней с 11.07.2019 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018г. – 122,91 руб. (период начисления пеней с 24.12.2019 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019г. – 87,00 руб. (период начисления пеней с 16.12.2020 по 31.03.2022);

- по пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020г. – 35,36 руб. (период начисления пеней с 23.12.2021 по 31.03.2022).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 25.07.2023.

Судья: подпись