УИД 66RS0006-01-2023-001160-98 Дело № 2а-2012/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 1223 рублей 40 копеек; за 2015 год в размере 33 рублей 79 копеек, 449 рублей 04 копеек; за 2016 год в размере 188 рублей 28 копеек, 39 рублей 72 копеек; за 2017 год в размере 44 рублей 94 копеек, 40 рублей 44 копеек; за 2018 год в размере 33 рублей 46 копеек;

по пени за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626425): за 2018 год в размере 245 рублей 62 копеек, 1357 рублей 04 копеек; за 2019 год в размере 245 рублей 62 копеек, 237 рублей 13 копеек;

по пени за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626405): за 2018 год в размере 58 рублей 78 копеек, 10 рублей 63 копеек; за 2019 год в размере 10 рублей 27 копеек, 10 рублей 63 копеек;

по пени за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 37612412): за 2019 год в размере 370 рублей 49 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 3977 рублей 23 копеек, 286 рублей 65 копеек; за 2018 год в размере 4518 рублей 39 копеек; за 2019 год в размере 2078 рублей 75 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 781 рубля 30 копеек, 59 рублей 17 копеек; за 2018 год в размере 994 рублей 08 копеек; за 2019 год в размере 487 рублей 49 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, обязанность по уплате которых за 2014-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлены требования об уплате пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 29 марта 2023 года, также копия указанного определения была направлена административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 58, 66-67).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Кроме того, ФИО1 в период с 31 мая 2011 года по 15 ноября 2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику ФИО1 начислены пени:

за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 1223 рублей 40 копеек, за 2015 год в размере 33 рублей 79 копеек, 449 рублей 04 копеек, за 2016 год в размере 188 рублей 28 копеек, 39 рублей 72 копеек, за 2017 год в размере 44 рублей 94 копеек, 40 рублей 44 копеек, за 2018 год в размере 33 рублей 46 копеек;

за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626425) за 2018 год в размере 245 рублей 62 копеек, 1357 рублей 04 копеек; за 2019 год в размере 245 рублей 62 копеек, 237 рублей 13 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626405) за 2018 год в размере 58 рублей 78 копеек, 10 рублей 63 копеек; за 2019 год в размере 10 рублей 27 копеек, 10 рублей 63 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 37612412) за 2019 год в размере 370 рублей 49 копеек;

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3977 рублей 23 копеек, 286 рублей 65 копеек; за 2018 год в размере 4518 рублей 39 копеек; за 2019 год в размере 2078 рублей 75 копеек; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 781 рубля 30 копеек, 59 рублей 17 копеек; за 2018 год в размере 994 рублей 08 копеек; за 2019 год в размере 487 рублей 49 копеек.

В адрес административного ответчика направлены требования от 29 марта 2021 года < № >, от 23 июня 2021 года < № > об уплате вышеуказанных сумм пени по транспортному налогу за 2014-2018 годы, земельному налогу за 2018-2019 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы, установлены сроки для добровольного исполнения до 24 мая 2021 года и 03 августа 2021 года соответственно (л.д. 30-31, 36-38).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате пени исполнены не были, налоговый орган 20 декабря 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13 сентября 2022 года отменен судебный приказ от 20 декабря 2021 года по делу № 2а-3684/2021 о взыскании вышеуказанных сумм пени, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 13 марта 2023 года с настоящим административным иском (л.д. 4-12).

Разрешая заявленные требования, поверяя срок для обращения в суд и порядок взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующим выводам.

В материалы дела не представлено доказательств направления административному ответчику в установленный законом срок требований < № > от 29 марта 2021 года, < № > от 23 июня 2021 года, которыми взыскиваются пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так, согласно представленной административным истцом распечатки из Личного кабинета налогоплательщика требования < № >, < № > направлены лишь 09 августа 2022 года, то есть с нарушением установленного срока для направления требования (л.д. 48 оборот).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, налогов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой налога в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, налогов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Поскольку требования < № > от 29 марта 2021, < № > от 23 июня 2021 года направлены административному ответчику только 09 августа 2022 года, то есть по истечении одного года и двух месяцев после установленного срока для его направления, что повлекло пропуск срока на обращение в суд о взыскании указанной недоимки по пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом нарушения срока направления требований об уплате пени по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, срок на обращение в суд пропущен значительно.

Такое нарушение срока направления требования не может продлевать установленный законом срок для обращения в суд, так как недопустима неопределенность в возможности предъявления в любой момент требования о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 1223 рублей 40 копеек; за 2015 год в размере 33 рублей 79 копеек, 449 рублей 04 копеек; за 2016 год в размере 188 рублей 28 копеек, 39 рублей 72 копеек; за 2017 год в размере 44 рублей 94 копеек, 40 рублей 44 копеек; за 2018 год в размере 33 рублей 46 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626425) за 2018 год в размере 245 рублей 62 копеек, 1357 рублей 04 копеек; за 2019 год в размере 245 рублей 62 копеек, 237 рублей 13 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 75626405) за 2018 год в размере 58 рублей 78 копеек, 10 рублей 63 копеек; за 2019 год в размере 10 рублей 27 копеек, 10 рублей 63 копеек; за несвоевременную уплату земельного налога (в рамках ОКТМО 37612412) за 2019 год в размере 370 рублей 49 копеек; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3977 рублей 23 копеек, 286 рублей 65 копеек; за 2018 год в размере 4518 рублей 39 копеек; за 2019 год в размере 2078 рублей 75 копеек; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 781 рубля 30 копеек, 59 рублей 17 копеек; за 2018 год в размере 994 рублей 08 копеек; за 2019 год в размере 487 рублей 49 копеек удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева