Дело № 2а-927/2025
УИД: 03RS0017-01-2024-015317-54
Категория: 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 февраля 2025 года город Стерлитамак
Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Биккининой Т.А.,
при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 22 057,68 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3309 руб., за 2019 год в размере 3309 руб., за 2022 год в размере 3309 руб., за 2021 год в размере 3309 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8821,68 руб. по состоянию на 15.12.2023 года, в обосновании требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МФИНС России № 3 по Республике Башкортостан, за которым числится вышеуказанная задолженность.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен по адресу, указанному в иске, адресу постоянной регистрации и адресу, указанному в возражении об отмене судебного приказа № 2а-312/2024: <адрес>, однако произведена неудачная попытка вручения, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения, что в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями Пленума Верховного Суда РФ, изложенными в п.65, 67, 68 постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», означает вручение судебной корреспонденции адресату, однако адресат уклонился от её получения, что является надлежащим извещением.
Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дел № 2а-312/2024, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).
Размер налоговых ставок установлен частью 1 статьи 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-з "О транспортном налоге", согласно которой к автомобилям легковым с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка в размере 25 руб.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения:
- транспортного средства <данные изъяты>, VIN: №, госномер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 27.07.2013;
- транспортного средства <данные изъяты>, VIN: №, госномер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 02.06.2004;
- мотоцикла <данные изъяты>, госномер № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 01.09.1988;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.07.2009;
- квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.07.2009.
Кроме того по карточкам учета транспортного средства от 29.01.2025 ФИО1 является владельцем транспортных средств: марки <данные изъяты>, госномер №, дата регистрации за указанным лицом 27.07.2013; марки <данные изъяты> госномер №, дата регистрации за указанным лицом 02.06.2004; мотоцикла марки <данные изъяты>, госномер №, дата регистрации за указанным лицом 03.09.1988.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 47483924 со сроком уплаты до 01.12.2020 содержало расчет транспортного налога за 2019 на общую сумму 3309 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 на сумму 304 руб., всего к уплате 3613 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 45092650132661).
Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 62249216 со сроком уплаты до 01.12.2021 содержало расчет транспортного налога за 2020 на общую сумму 3309 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 на сумму 334 руб., всего к уплате 3643 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80538764996964).
Налоговое уведомление от 01.09.2020 № 52720098 со сроком уплаты до 01.12.2022 содержало расчет транспортного налога за 2021 на общую сумму 3309 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 на сумму 61 руб., всего к уплате 3370 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80536776750048).
Налоговое уведомление от 09.08.2023 № 113851760 со сроком уплаты до 01.12.2023 содержало расчет транспортного налога за 2022 на общую сумму 3309 руб.
Указанное уведомление направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80533188845652).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога ему было направлено требование № 22381, в котором было предложено уплатить задолженность по состоянию на 23.07.2023 по транспортному налогу в размере 26 472 руб., пени в размере 8660 руб. в срок до 16.11.2023.
Указанное требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ 80533188845652).
Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-312/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 19.01.2024, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 28.05.2024.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд, согласно почтового штемпеля на конверте 21.11.2024, поступил в суд 25.11.2024, т.е. в срок, предусмотренный налоговым законодательством.
Обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не выполнена, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату суду не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Расчет пени произведен налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размера просроченного налога и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.
С учетом изложенного подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3309 руб., за 2019 год в размере 3309 руб., за 2022 год в размере 3309 руб., за 2021 год в размере 3309 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8821,68 руб. по состоянию на 15.12.2023 года.
Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на судебный приказ № 2а-312/2024 о том, что ДнепрМ16 снят с регистрационного учета, не могут быть признаны судом обоснованными, поскольку данные карточки учета транспортных средств марки <данные изъяты>, госномер №, марки <данные изъяты>, госномер № мотоцикла марки <данные изъяты>, госномер №, подтверждают принадлежность и факт регистрации за административным ответчиком ФИО1 упомянутых транспортных средств.
Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 22 057,68 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3309 руб., за 2019 год в размере 3309 руб., за 2022 год в размере 3309 руб., за 2021 год в размере 3309 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8821,68 руб. по состоянию на 15.12.2023 года.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.
Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.
Председательствующий судья: (подпись) Т.А. Биккинина
Копия верна. Судья: Т.А. Биккинина