2а-0572/2025

УИД:77RS0016-02-2025-005642-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Москва

Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при помощнике судьи Сулеймановой Я.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 ИНН <***> о взыскании пени, указывая в обоснование требований, что административный ответчик как налогоплательщик, обязанность по своевременной оплате установленных налогов, не исполнил, в связи с чем Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве просит взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере 4 900 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 18 602 рублей за 2022 года, налог на имущество физических лиц в размере 2 189 рублей за 2022 год, налог на доходы физических лиц в размере 787 838 рублей за 2022 год, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 236 351 рубля за 2022 год, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157 568 рублей за 2022 год, пени в размере 116 630 рублей 61 копейки.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 явился, требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 явилась, признала требований административного иска лишь в части 25 691 рубля, указав на то, что акт камеральной проверки является незаконным, а также на то что налоговым органом пропущен процессуальный срок для обращения с настоящим административным иском, а уважительных причин в качестве обоснования пропуска срока не представлено.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Как следует из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц, уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.387 НК РФ, Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 2 по г. Москве.

В связи с неисполнением административным ответчиком в срок обязанности по уплате налога у ФИО1 образовалась задолженность.

Как указывает административный истец, поскольку в установленный срок требование ответчиком исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени на сумму 1 324 888 рублей 61 копеек. Мировым судьей судебного участка № 411 Мещанского района г. Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 384 Мещанского района г. Москвы вынесен судебный приказ № 2а-590/384/2024, который был отменен определением мирового судьи от 26.12.2024 года, на основании поступивших возражений административного ответчика.

Как усматривается из материалов дела ответчику на праве собственности транспортное средство Фольксваген Гольф, государственный регистрационный знак <***>.

Обращаясь с настоящим административным иском истец также указывает, что ФИО1 не была исполнена, возложенная на нее обязанность по предоставлению декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Инспекцией была инициирована камеральная налоговая проверка, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 12604 о необходимости предоставления пояснений.

ФИО1 вызвана извещением от 24.10.2023 года о рассмотрении акта и материалов налоговой проверки. В соответствии с проведенной налоговой проверкой было установлено, что ФИО1 получила в дар ряд объектов недвижимого имущества, а именно земельных участков с кадастровыми номерами: 69:11:0000019:1146; 69:11:0000019:1153, 69:11:0000019:1152, 69:11:0000019:1151, 69:11:0000019:1150, 69:11:0000019:1149, 69:11:0000019:1148, 69:11:0000019:1147, 69:11:0000019:1166, 69:11:0000019:1165, 69:11:0000019:1164, 69:11:0000019:1163, 69:11:0000019:1162, 69:11:0000019:1161, 69:11:0000019:1160, 69:11:0000019:1159, 69:11:0000019:1158, 69:11:0000019:1157, 69:11:0000019:1156, 69:11:0000019:1155, 69:11:0000019:1154, 69:11:0000019:1168, 69:11:0000019:1170, 69:11:0000019:1169, 69:11:0000019:1189, 69:11:0000019:1188, 69:11:0000019:1187, 69:11:0000019:1186, 69:11:0000019:1185, 69:11:0000019:1184, 69:11:0000019:1183, 69:11:0000019:1182, 69:11:0000019:1181;

По результатам камеральной проверки налоговым органом также установлено, что земельный участки с кадастровыми номерами: 69:11:0000019:, 69:11:0000019:1054, 69:11:0000019:1063, 69:11:0000019:1050, 69:11:0000019:1066, 69:11:0000019:1162, 69:11:0000019:1158, 69:11:0000019:1149, 69:11:0000019:1049, 69:11:0000019:1163, 69:11:0000019:1068, 69:11:0000019:1048, 69:11:0000019:1155, 69:11:0000019:1059, 69:11:0000019:1156, 69:11:0000019:1183, 69:11:0000019:1072, 69:11:0000019:1073 административным ответчиком были реализованы.

Общая сумма дохода, полученного в дар или от продажи имущества составила 6 060 292 рублей 68 копеек.

По результатам камеральной проверки 28.03.2024 года налоговым органом было принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности согласно налогового правонарушения и назначения наказания в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 236 351 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157 568 рублей.

Довод ФИО1, что данные земельные участка образованы в результате раздела, принадлежащего ей земельного участка с кадастровым номером № 69:11:0000019:1159, не может является основанием для освобождения от обязанности уплаты налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 41 ФЗ № 218 в случае образования двух и более земельных участков в результате раздела земельного участка, перераспределения земельных участков государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляется одновременно в отношении всех образуемых земельных участков.

Таким образом, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Требованием № 17597 об уплате задолженности на 08.12.2023 год налогоплательщику предложено оплатить налоги и пени в срок до 09.01.2024, а именно транспортный налог в размере 4 900 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 189 рублей, земельного налога в размере 18 602 рублей, а также пени в размере 77 рублей 07 копеек.

При изменении суммы задолженности, направление дополнительного, уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.

Сведений что административный ответчик оплатил задолженность по налогам, в соответствии с приведенным расчетом, в материалы дела не представлено, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом не установлено, административным ответчиком суду доказательств оплаты задолженности не представлено.

Разрешая заявленные требования, с учётом, установленных по делу обстоятельств, проанализировав доводы административного иска, суд приходит к выводу о наличие правовых оснований для взыскания с ответчика налоговой недоимки в размере 1 324 078 рублей 61 копейки, из которых:задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 900 рублей за 2022 года, земельного налога в размере 18 602 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 2 189 рублей за 2022 год, налога на доходы физических лиц в размере 787 838 рублей за 2022 год, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 236 351 рубля за 2022 год, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157 568 рублей за 2022 год, пени в размере 116 630 рублей 61 копейки.

Суд также полагает необходимым восстановить ИФНС № 2 по г. Москве срок для обращения с настоящим административным иском, с учетом доводов представителя ИФНС № 2 по г. Москве в поданном в суд ходатайстве о восстановлении срока.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, ответчиком не оспорен, в связи, с чем требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Москвы в размере 28 241 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 174 - 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН<***> в доход бюджета Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Москве задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 900 рублей за 2022 года, земельного налога в размере 18 602 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц в размере 2 189 рублей за 2022 год, налога на доходы физических лиц в размере 787 838 рублей за 2022 год, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 236 351 рубля за 2022 год, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157 568 рублей за 2022 год, пени в размере 116 630 рублей 61 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН<***> в доход бюджета г. Москвы госпошлину в размере 28 241 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025 г.

Судья Ю.Н. Коваль