Решение по делу № 2А-798/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-798/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000312-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 04 марта 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законом установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 9180 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 684 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2295 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 27548,76 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1538 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в размере 11992,34 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены заказным письмом; требование направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2295 руб., налога на имущество за 2022 год в общем размере 752 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после срока выставления требования.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В настоящее время за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя задолженность, отраженную в требовании налогового органа, указанную в административном исковом заявлении.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2021 года в размере 3250,12 руб.;

- транспортного налога за 2022 года в размере 2295 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб.;

- пени, начисленные в размере 5836,28 руб.,

Итого задолженность в общем размере 12133,34 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство ***; квартира с кадастровым номером <адрес>

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог, также налог на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2295 руб. (за три месяца владения транспортным средством), налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 27458,76 руб.;

- пени, начисленные на недоимку в размере 11992,34 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2295 руб., налога на имущество за 2022 год в общем размере 752 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, после срока выставления требования.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом изложенного выше, поскольку в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате недоимки по налогам, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 года в размере 3250,12 руб., транспортного налога за 2022 года в размере 2295 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб., пени, начисленные в размере 5836,28 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не опровергнуто, что у последнего имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3250,12 руб., за 2022 год в размере 2295 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб.

Таким образом, сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет недоимки, проверен судом, признан математически верным, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

При подаче административного иска налоговый орган произвел расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5836,28 руб., исходя из следующего: 10499,56 руб. (задолженность пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 4672,95 руб. (задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 955,23 руб. (ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ)– 8381,01 руб. руб (пропущенные сроки взыскания задолженности).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,98 руб., исходя из наличия задолженности по оплате:

- пени в размере 5,13 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 684 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 651,89 руб. путем зачета переплаты);

- пени в размере 68,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 9180 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 5529,88 руб. путем зачета переплаты, ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 руб. по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

Суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г., по транспортному налогу за 2014-2020 г.г., ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания названной недоимки: в частности, после окончания исполнительного производства мер к повторному предъявлению судебного приказа не принималось; после погашения задолженности требований о взыскании пени не выставлялось, мер ко взысканию не принималось; в выдаче судебного приказа было отказано, мер ко взысканию в порядке искового производства не принималось, налоговым органом принималось решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списании.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 1681,37 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов):

- в размере 9864 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год в размере 9180 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 684 руб.), пени в размере 1040,98 руб.;

- в размере 12911 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (0транспортный налог за 2021 год в размере 9180 руб., за 2022 год в размере 2295 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 684 руб., за 2022 год в размере 752 руб.), пени в размере 640,39 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 8052 руб. 47 коп., в том числе:

- транспортного налога за 2021 год в размере 3250,12 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 2295 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 752 руб.

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1755,35 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова