Решение по делу № 2А-2065/2025 от 27.06.2025 | Дзержинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0009-01-2025-000020-52

№ 2а-2065/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 14.04.2022 года по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 28.05.2021 года по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится транспортное средство – легковой автомобиль ХЕНДЭ СОНАТА, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Помимо этого, ФИО1 в период с 20.10.2009 года по 08.09.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов.

Помимо этого, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 11 354,28 рубля.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 34 474,28 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 965,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 965,00 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в размере 77,00 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 142,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 15 860,00 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 11 354,28 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 14.04.2022 года по настоящее время;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 28.05.2021 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 77 рублей, за 2022 год в размере 142,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ХЕНДЭ СОНАТА, г/н <Номер обезличен>. Право собственности с 16.09.2012 года по настоящее время.

Мощность двигателя транспортного средства ХЕНДЭ СОНАТА, г/н <Номер обезличен>, составляет 131,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2019 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 965 рублей, за 2020 год в размере 1 965 рублей.

Кроме того, административный ответчик в период с 20.10.2009 года по 08.09.2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Таким образом, ФИО1 были начислены:

Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 11 354,28 рубля, в том числе:

Пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 078,49 рублей;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5 498,26 рублей;

3. Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 1 013,78 рублей.

За период с 01.01.2023 года по 19.02.2024 года также начислены:

Пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 459,39 рублей;

Пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 2 341,99 рублей;

Пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2022 года в размере 953,22 рублей.

Во взыскании пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2016 год отказано решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от 15.04.2021 года (дело <Номер обезличен>).

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 04.09.2019 года <Номер обезличен>, Соль-Илецким РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.12.2019 года <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство окончено постановлением СПИ от 20.12.2019 года, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 20.01.2021 года <Номер обезличен>, Соль-Илецким РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 23.04.2021 года <Номер обезличен>-ИП. Исполнительное производство приостановлено постановлением СПИ от 23.01.2025 года, в связи с участием должника в боевых действиях в составе ВС РФ, других войск, воинских формирований, выполнения должником задач в условиях чрезвычайного или военного положения, вооруженного конфликта.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлялись требования об уплате задолженности <Номер обезличен> от 11.12.2020 года со сроком уплаты до 26.01.2021 года, <Номер обезличен> от 21.12.2021 года со сроком уплаты до 15.02.2022 года, <Номер обезличен> от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года.

В указанные в требованиях сроки задолженность уплачена не была.

По требованиям <Номер обезличен> от 11.12.2020 года со сроком уплаты до 26.01.2021 года и <Номер обезличен> от 21.12.2021 года со сроком уплаты до 15.02.2022 года о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019, 2020 года, налоговым органом меры взыскания приняты не были, в связи с чем 23 июля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области административному ответчику выставлено требование <Номер обезличен> со сроком исполнения не позднее 11 сентября 2023 года, которое прекращало действие ранее направленных требований в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 11.09.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05.03.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 12.03.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В соответствии с ч.2 ст.93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.10.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 01.04.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Несмотря на соблюдение установленных процессуальных сроков налоговым органом, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 83,89 рубля по следующим основаниям.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом было установлено, что решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от 15.04.2021 года по делу <Номер обезличен> Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 года.

Учитывая тот факт, что Инспекция на основании вынесенного решения утратила возможность для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год, у административного истца отсутствуют основания для взыскания пени по траноспртному налогу за 2016 год, право на взыскание которого налоговым органом утрачено.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств ее оплаты суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 34 390,39 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 34 390,39 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 965,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 965,00 рублей;

- налог на имущество за 2021 год в размере 77,00 рублей;

- налог на имущество за 2022 год в размере 142,00 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 11 270,39 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 27 июня 2025 года