Решение по делу № 2А-1618/2025 от 05.05.2025 | Центральный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-1618/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-001091-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

05 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в **.**.**** году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении ### от **.**.**** Срок уплаты транспортного налога за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу **.**.**** год в размере 136913 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 717722,68 руб., в том числе по пене в сумме 94838,31 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** отрицательное сальдо ЕНС составило 532906,20 руб., в том числе пени 14755,48 руб.

До **.**.**** налоговым органом были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** составляет в размере 122018,93 руб.

Сумма пени по состоянию на **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ###) составляет: 94838,31 руб. (сальдо по пени до **.**.****) + 52684,17 руб. (пеня с **.**.**** по **.**.****) - 122018,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 25503,55 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу в отношении ФИО1 подано заявление ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено **.**.****.

**.**.**** мировым судьей вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с отменой вышеуказанного судебного приказа, Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 162416,55 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год в сумме 136913 руб.; задолженность по пене в сумме 25503,55 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, предоставил отзыв на административное исковое заявление в письменном виде, в котором просил применить срок давности взыскания задолженности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в **.**.**** году находились транспортные средства: ....

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за **.**.**** год.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за **.**.**** год в размере 136913 руб. (л.д. 73-74).

Однако в установленный законом срок указанные налоги за **.**.**** год налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом были начислены пени.

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом адрес ФИО1 следующие требования:

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 111761 руб., пени – 491,75 руб.;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 88939 руб., пени – 1254,04;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 125693 руб., пени – 217,87 руб.;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому пени по транспортному налогу – 17687,36 руб.;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 151193 руб., пени – 257,03 руб.;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 109203 руб., пени – 382,21 руб.;

требование ### по состоянию на **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****, согласно которому недоимка по транспортному налогу за **.**.**** год – 120763 руб., пени – 181,14 руб.

Однако, указанные требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

В п. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По состоянию на **.**.**** у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 717722,68 руб., в том числе пени в сумме 94838,31 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 94838,31 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** составило 532906,20 руб., в том числе пени 147522,48 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на **.**.**** составляет в размере 25503,55 руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности в срок до **.**.**** (л.д. 65-66, 67-68).

Однако в установленный срок требование должником исполнено не было. Доказательств в опровержение данного факта административным ответчиком, суду не представлено. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности также установлено не было.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования налогового органа ### от **.**.**** в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 370492,78 руб. (л.д. 71).

Указанное решение направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом списка отправлений (л.д. 69-70).

Согласно п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование ### от **.**.**** административным ответчиком добровольно не исполнено, налоговый орган также обратился к мировому судье судебного участка ### ... с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д. 107-109).

**.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ по делу ### о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 162416,55 руб., а также государственной пошлины в размере 2224,16 руб., который определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 63-64).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **.**.**** (л.д. 92-93), поскольку **.**.**** являлся нерабочим днем (суббота), в связи с чем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть в пределах установленного законом срока.

Расчеты сумм недоимки и пени судом проверены, и являются арифметически правильными, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов и пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности.

В связи с чем, доводы административного ответчика не принимается судом во внимание, поскольку опровергается представленными в материалы дела документами.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по указанных налогов и пени, в том числе на отрицательное сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 5872,50 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (###) задолженность в размере 162416,55 руб., из которых: 136913 руб. – по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год; 25503,55 руб. – по пене.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5872,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 12.05.2025 г.

Судья: Лебедева Е.А.

...