Решение по делу № 2А-613/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, по налогу на имущество.

Дело № 2а-613/2023

УИД 65RS0005-02-2023-000366-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилюк Н.А.,

при секретаре Пигаревой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 11 февраля 2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской обратилось в Корсаковский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, требования которого в ходе судебного разбирательства уточнило.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 с 21 февраля 2020 года зарегистрирована через ЕСИА в качестве плательщика налога на профессиональный доход, владела транспортным средством <...>, государственный регистрационный знак №, имела в собственности в 2019 году квартиру по адресу: <адрес>, в связи с чем являлась плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога, налога на имущество.

Административному ответчику исчислены налоги на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 года, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2019 год, пени и направлены налоговые уведомления об уплате № от 3 августа 2020 года и № от 1 сентября 2021 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов в установленный уведомлениями срок налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени № от 24 августа 2021 года со сроком добровольной уплаты до 27 сентября 2021 года, № от 20 января 2022 года со сроком добровольной уплаты до 17 марта 2022 года, № от 12 ноября 2021 года со сроком добровольной уплаты до 21 декабря 2021 года, № от 15 декабря 2021 со сроком добровольной уплаты до 8 февраля 2022 года, № от 22 декабря 2020 года со сроком добровольной уплаты до 9 февраля 2021 года, № от 15 декабря 2021 года со сроком добровольной уплаты до 1 февраля 2022 года. Поскольку требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом в судебный участок № 6 Корсаковского района Сахалинской области направлено заявление о выдаче судебного приказа. 27 июня 2022 года судебным приказом № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области от 28 октября 2022 года указанный судебный приказ отменен, в связи, с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1590 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 630 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 837 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за период с 28 декабря 2021 года по 19 января 2022 года в размере 5,45 рублей, за период с 26 октября 2021 года по 19 января 2022 года – 18,63 рублей, за период с 26 октября 2021 года по 11 ноября 2021 года – 4,27 рубля, за период с 26 ноября 2021 года по 14 декабря 2021 года – 2,99 рубля; транспортный налог за 2020 год в размере 1 800 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года – 5,85 рублей, за период с 3 декабря 2019 года по 23 августа 2021 года – 141,09 рубль, налог на имущество за 2019 год в размере 69 рублей, пени по налогу на имущество за период с 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года 0,20 рублей, за период с 2 декабря 2020 года по 23 августа 2021 года 2,77 рубля, пени по страховым взносам на ОМС за период с 1 января 2020 года по 23 августа 2021 года в размере 551,09 рубль, за период с 6 марта 2020 года по 23 августа 2021 года – 98,82 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за период с 1 января 2020 года по 23 августа 2021 года в размере 2 349,94 рублей, за период с 6 марта 2020 года по 23 августа 2021 года – 380,51 рублей.

12 мая 2023 года от административного истца поступило заявление об уменьшении размера административных исковых требований. Налоговая инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 4 926 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивала по основаниям, изложенным в заявлении.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной

группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (п.п. 6, 7, 8, 9, 10, 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 16 апреля 2019 года по 29 октября 2019 года являлась собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу <адрес>, с 2018 года по 30 января 2021 года являлась владельцем транспортного средства <...>, государственный регистрационный знак №, а также зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 69 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 1 800 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1 590 рублей, за октябрь 2021 года в размере 630 рублей, за ноябрь 2021 года – 837 рублей.

Уведомления № от 3 августа 2020 года и № от 1 сентября 2021 года размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО2

Поскольку в установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц, транспортный налог и налог на профессиональный доход не оплатил, инспекция выставила должнику требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 января 2022 года, установлен срок уплаты до 17 марта 2022 года, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 ноября 2021 года со сроком уплаты до 21 декабря 2021 года, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 8 февраля 2022 года, а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22 декабря 2020 года, установлен срок уплаты до 9 февраля 2021 года, и требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года. Требования также размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО2

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена, инспекция обратилась в судебный участок № 6 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 27 июня 2022 года вынесен судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход, по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени, который отменен мировым судьей 28 октября 2022 года, в связи с поданными должником возражениями.

Как следует из материалов дела №, определение мирового судьи от 28 октября 2022 года об отмене судебного приказа направлено УФНС России по Сахалинской области сопроводительным письмом и получено адресатом 17 января 2023 года.

Согласно сведениям ОСП по Корсаковскому району УФССП России по Сахалинской области судебный приказ № от 27 июня 2022 года в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в пользу УФНС России по Сахалинской области на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Принимая во внимание, что ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на профессиональный доход, не оплатила исчисленные административным истцом налоги, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требований об уплате налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО2 законными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 69 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 800 рублей, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1 590 рублей, за октябрь 2021 года в размере 630 рублей, за ноябрь 2021 года – 837 рублей, всего – 4 926 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Корсаковский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Гаврилюк

Мотивированное решение составлено 13 июня 2023 года.