Решение по делу № 2А-502/2023 от 21.03.2023

Дело № 2а-502/2023

УИД: 69RS0013-01-2023-000210-77

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 марта 2023 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области (далее по тексту – Инспекция, административный истец) обратилась в Кимрский городской суд с вышеуказанными административными требованиями к ФИО1 (далее по тексту - административный ответчик), указав в обоснование, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Инспекция обратилась Мировому судье судебного участка № 27 Тверской области Межрайонной ИФНС России № по Тверской области (далее - Инспекция) было направлено заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик).

Определением от 31 января 2023 года мировым судьей судебный приказ от 16 декабря 2022 да №2а-1797/2022 отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, по причине оплаты задолженности.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых сносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) вращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности по налогам у ФИО1 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога не превысила 10000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) и п. 4 ст. 48 НК РФ (действующая редакция) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, инспекция обращается в Кимрский городской суд Тверской области для взыскания задолженности налогам и пени в исковом порядке.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в частности, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право до 1 января 2020 устанавливать дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании закона Тверской области №91-30 «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», принятого Законодательным Собранием Тверской области 13 ноября 2014 года, установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 г.; за 2018 год срок уплаты налога не позднее 02.12.2019 г.; за 2019 год срок уплаты налога не позднее 01.12.2020 г.

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. кадастровый №*, дата регистрации владения 12.01.2005 года, размер доли в праве 1.

Административному ответчику начислен налог на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости квартиры в 399452 рубля, при налоговой ставке 0,1: за 2017 гол -258 рублей (коэффициент 0,6), за 2018 год – 285 рублей, за 2019 год – 313 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес были направлены по почте заказным письмом требования: №* по состоянию на 05.07.2019 об уплате налога за 2017 год по сроку исполнения до 01.11.2019 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (номер почтового идентификатора отправления №*);№* по состоянию на 25.06.2020 об уплате налога за 2018 год по сроку исполнения до 23.11.2020 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (номер почтового идентификатора отправления №*); №* по состоянию на 16.06.2021 об уплате налога за 2019 год по сроку исполнения до 25.11.2021 года и получено налогоплательщиком 30.10.2021, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за несвоевременную уплату на лога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет за 2017 год – 13,89 руб., за 2018- 11,57 руб., за 2019 – 9,19 руб.

Инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017,2018, 2019 в размере 890,65 руб., в том числе: налог на имущество 856 руб., пени 34 руб. 65 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства по делу, от начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области ФИО2 в адрес суда поступило письменное ходатайство, в котором он указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит провести судебное заседание в отсутствие представителя ИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд рассматривает административное дело в отсутствии не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018 и 2019 год взыскана в пользу налогового органа с административного ответчика на основании Судебного приказа судебного участка № 27 Тверской области по делу №2а-1797/2022 от 16.12.2022 года.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что налогоплательщик в спорный период являлась собственником – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. кадастровый №*, дата регистрации владения 12.01.2005 года, размер доли в праве 1. Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН по состоянию на 14.03.2023.

Административному ответчику начислен налог на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости квартиры в 399452 рубля, при налоговой ставке 0,1: за 2017 год -258 рублей (коэффициент 0,6), за 2018 год – 285 рублей, за 2019 год – 313 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику начислены пени за 2017 год – 13,89 руб., за 2018- 11,57 руб., за 2019 – 9,19 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес направлены по почте заказным письмом требования: №* по состоянию на 05.07.2019 об уплате налога за 2017 год по сроку исполнения до 01.11.2019 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (номер почтового идентификатора отправления №*); №* по состоянию на 25.06.2020 об уплате налога за 2018 год по сроку исполнения до 23.11.2020 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (номер почтового идентификатора отправления №*); №* по состоянию на 16.06.2021 об уплате налога за 2019 год по сроку исполнения до 25.11.2021 года и получено налогоплательщиком 30.10.2021, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №*.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В связи с чем налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени, по мнению суда, произведен правильно, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области от 31.01.2023 года судебный приказ № 2а-1797/2022 от 16.12.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени - отменен в связи с поданными последней возражениями относительно исполнения судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.01.2023 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №*: в сумме 890 рублей 65 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в сумме 856,00 руб. и соответствующие пени 34 рубля 65 коп.:

- за 2017 год налог на имущество физических лиц – 258 рублей и пени 13,89 руб.;

- за 2018 год налог на имущество физических лиц – 285 рублей и пени 11,57 руб.;

- за 2019 год налог на имущество физических лиц – 313 рублей и пени 9,19 руб.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

счет № <***>

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) <***>

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 28528000

Взыскать с ФИО1 в доход государства (получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет <***>, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983, расчетный счет <***>, КБК 18201061201010000510) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 марта 2023 года.

Судья С.В. Лефтер