РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лазарева Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Полынкиной П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1233/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, с участием заинтересованных лиц МИФНС России № 21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, в том числе (с учетом частичной оплаты по административному иску от 26.05.2023 г.): по требованию № 18256 по состоянию на 19.04.2021 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2015 г. в виде пени в размере 21 рубля за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 г. в виде пени в размере 46,35 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 27,09 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 2017 г. в виде пени в размере 6 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 3,73 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 г. в виде пени в размере 8,18 рублей за период с 15.06.2017 г. по 16.05.2020 г., за 2020 г. в виде пени в размере 198,45 рублей за период с 16.02.2018 г. по 18.04.2021 г.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. в виде пени в размере 0,89 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2014 г. в виде пени в размере 4,42 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по налогу на имущество физических лиц: за 2015 г. в виде пени в размере 1384,74 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 1514,98 рублей за период с 01.07.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2017 г. в виде пени в размере 1278,70 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 409,64 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 136,98 рублей за период с 12.12.2020 г. по 18.04.2021 г.; по транспортному налогу: за 2013 г. в виде пени в размере 4,96 рублей за период с 01.12.2015 г. по 26.01.2021 г., за 2015 г. в виде пени в размере 17 315,48 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 17314,48 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2017 г. в виде пени в размере 9354,13 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 1381,44 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 441,02 рублей за период с 02.12.2020 г. по 18.04.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701315): за 2017 г. в виде пени в размере 50,91 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 65,28 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 10,91 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701330): за 2015 г. в виде пени в размере 0,65 рублей за период с 02.12.2016 г. по 26.01.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 52,77 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2017 г. в виде пени в размере 27,95 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 2,50 рублей за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2021 г.; по требованию № 16497 по состоянию на 18.03.2021 г. по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2019 г. в размере 2325 рублей, пени в размере 26,38 рублей за период с 02.12.2020 г. по 17.03.2021 г. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., транспортного налога за 2013 г., 2015-2019гг., земельного налога за 2015-2019 гг. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2016 г. по 31.07.2020 г. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также сумм налогов, исчисленных в налоговых уведомлениях, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Выданный 13.08.2021г. судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от 22.06.2022г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, заинтересованные лица МИФНС России № 21 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (ШПИ 80402682292357, ШПИ 80403383134168, ШПИ 80403383134359), представители МИФНС России № 23 по Самарской области, МИФНС России № 21 по Самарской области до начала судебного заседания представили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания лично, что подтверждается его подписью на справочном листе, не сообщил суду причину неявки.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применяемой органами Пенсионного фонда Российской Федерации, и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты - и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч. 2 ст. 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпунктах 1 - 16, 18 и 19 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2022 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0 процента свыше предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и следующие пониженные тарифы страховых взносов в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Статьей 228 НК РФ определены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

Согласно ч. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно – 16; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно – 24; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) – 150.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2019 гг., транспортного налога за 2013 г., 2015-2019гг., земельного налога за 2015-2019 гг., что подтверждается ответами на судебные запросы, а также сведения, предоставленными налоговым оргнаом.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 21 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.2016 г. по 31.07.2020 г.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015 г., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г., минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2014 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 г. и за 2018 г., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 2017 г. и за 2018 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. и за 2020 г.

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № 97249709 от 20.10.2016г. и № 32990749 от 12.10.2017 г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014-2017гг., транспортного налога за 2014-2017гг., земельного налога за 2014-2017 гг.

Однако, административным истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления № 97249709 от 20.10.2016г. и № 32990749 от 12.10.2017 г., несмотря на направленный в адрес административного истца судебный запрос от 19.01.2023 г.

Таким образом, поскольку пени являются производными от основных налогов, учитывая вышеизложенное, требования административного истца в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц: за 2015 г. в виде пени в размере 1384,74 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 1514,98 рублей за период с 01.07.2018 г. по 18.04.2021 г.; по транспортному налогу: за 2013 г. в виде пени в размере 4,96 рублей за период с 01.12.2015 г. по 26.01.2021 г., за 2015 г. в виде пени в размере 17 315,48 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 17314,48 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701330): за 2015 г. в виде пени в размере 0,65 рублей за период с 02.12.2016 г. по 26.01.2021 г., за 2016 г. в виде пени в размере 52,77 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.04.2021 г., удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлен платежное поручение № 251 от 04.05.2023г. на сумму 2325 рублей с указанием назначения платежа – земельный налог за 2019г.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из содержания представленного ФИО1 платежного документа следует, что он содержит названные выше реквизиты.

Таким образом, установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 оплачена заявленная к взысканию задолженность по требованию № 16497 по состоянию на 18.03.2021 г. по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2019 г. в размере 2325 рублей, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности, и отказе в этой части в административном иске.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в адрес административного ответчика направлялись в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление № 55665082 от 29.08.2018г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017г., транспортного налога за 2017г., земельного налога за 2017 г.; налоговое уведомление № 44150699 от 25.07.2019г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018г., транспортного налога за 2018г., земельного налога за 2018 г.; налоговое уведомление № 56469540 от 01.09.2020г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019г., транспортного налога за 2019г., земельного налога за 2019 г.

Однако, вышеназванные налоги на имущество физических лиц за 2017-2019гг., транспортные налоги за 2017-2019 гг., земельные налоги за 2017-2019 гг. ФИО1 в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по указанным налогам.

Административному ответчику направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № 16497 по состоянию на 18.03.2021г., в котором рассчитана сумма задолженности: по земельному налогу за 2019г. в общем размере 2325 рублей, начисленные пени в общем размере 34,91 рублей.

Также, административному ответчику направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № 18256 по состоянию на 19.04.2021г., в котором рассчитана сумма задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2015 г. в размере 7800 рублей, начисленные пени в размере 21 рубля; по транспортному налогу за 2015-2019 гг. в размере 78162 рублей, начисленные пени в размере 45807,55 рублей; по транспортному налогу за 2013 г. в размере 1843,77 рублей, начисленные пени в размере 4,96 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. в размере 330 рублей, начисленные пени в размере 0,89 рублей; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2014 г. в размере 1642 рублей, начсиленные пени в размере 4,42 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в размере 8979 рублей, начисленные пени в размере 4698,04 рублей; земельный налог за 2017 г. (ОКТМО 36701315) в размере 2325 рублей, начисленные пени в размере 50,91 рублей; земельный налог (ОКТМО 36701330) за 2015 г., 2017-2018 гг. в размере 243 рублей, начисленные пени в размере 32,31 рублей; земельный налог (ОКТМО 36701330) за 2016 г. в размере 243 рублей, начисленные пени в размере 53,84 рублей; земельный налог (ОКТМО 36701315) за 2018-2019 гг. в размере 2325 рублей, начисленные пени в размере 87,27 рублей; земельный налог в размере 2 рубля, начсиленные пени в размере 0,03 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2017-2018 гг. в размере 1232 рубля, начисленные пени в размере 73,44 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 2017-2018 гг. в размере 145 рублей, начисленные пени в размере 9,73 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 г. в размере 29354 рублей, начисленные пени в размере 20,24 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2020 г. в размере 11852,17 рублей, начисленные пени в размере 198,45 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018 г. в размере 309,31 рублей, начисленные пени в размере 15,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 285,60 рублей, начисленные пени в размере 18,05 рублей.

Таким образом, направление требований об уплате обязательных платежей, пени подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020 г. № 129) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 28.12.2022 г. № 150) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № 16497 по состоянию на 18.03.2021г. истек 05.05.2021г.

Срок исполнения требования № 18256 по состоянию на 19.04.2021г. истек 07.06.2021г.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области 06.08.2021г. (судебный приказ № 2а-3091/2021 был вынесен 13.08.2021г., который был отменен 22.06.2022г. на основании заявления должника).

Таким образом, налоговый орган к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, обратился в предусмотренный законом срок.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском о взыскании недоимки по налогам в суд, в данном случае истекал 22 декабря 2022г.

Как следует из материалов дела, с исковым заявлением МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Самары 22.12.2022г. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск о взыскании с административного ответчика обязательных платежей на общую сумму 13 501,95 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2015 г. в виде пени в размере 21 рубля за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 г. в виде пени в размере 46,35 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 27,09 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 2017 г. в виде пени в размере 6 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 3,73 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 г. в виде пени в размере 8,18 рублей за период с 15.06.2017 г. по 16.05.2020 г., за 2020 г. в виде пени в размере 198,45 рублей за период с 16.02.2018 г. по 18.04.2021 г.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. в виде пени в размере 0,89 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2014 г. в виде пени в размере 4,42 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.; по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в виде пени в размере 1278,70 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 409,64 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 136,98 рублей за период с 12.12.2020 г. по 18.04.2021 г.; по транспортному налогу: за 2017 г. в виде пени в размере 9354,13 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 1381,44 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 441,02 рублей за период с 02.12.2020 г. по 18.04.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701315): за 2017 г. в виде пени в размере 50,91 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 65,28 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 10,91 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701330): за 2017 г. в виде пени в размере 27,95 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 2,50 рублей за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2021 г.; по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2019 г. в виде пени в размере 26,38 рублей за период с 02.12.2020 г. по 17.03.2021 г., подлежит удовлетворению в указанной части.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления налоговых уведомлений, требований административному ответчику, а также сроки обращения в суд по задолженности, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд пришёл к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам в указанной части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 540,08 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2015 г. в виде пени в размере 21 рубля за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 г. в виде пени в размере 46,35 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 27,09 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: за 2017 г. в виде пени в размере 6 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г., за 2018 г. в виде пени в размере 3,73 рублей за период с 28.01.2019 г. по 11.02.2019 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 г. в виде пени в размере 8,18 рублей за период с 15.06.2017 г. по 16.05.2020 г., за 2020 г. в виде пени в размере 198,45 рублей за период с 16.02.2018 г. по 18.04.2021 г.;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. в виде пени в размере 0,89 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.;

- по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2014 г. в виде пени в размере 4,42 рублей за период с 28.01.2019 г. по 26.01.2021 г.;

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в виде пени в размере 1278,70 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 409,64 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 136,98 рублей за период с 12.12.2020 г. по 18.04.2021 г.;

- по транспортному налогу: за 2017 г. в виде пени в размере 9354,13 рублей за период с 04.12.2018 г. по 18.04.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 1381,44 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 441,02 рублей за период с 02.12.2020 г. по 18.04.2021 г.;

- по земельному налогу (ОКТМО 36701315): за 2017 г. в виде пени в размере 50,91 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 65,28 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г., за 2019 г. в виде пени в размере 10,91 рублей за период с 03.12.2019 г. по 18.04.2021 г.;

- по земельному налогу (ОКТМО 36701330): за 2017 г. в виде пени в размере 27,95 рублей за период с 04.12.2018 г. по 26.01.2021 г., за 2018 г. в виде пени в размере 2,50 рублей за период с 03.12.2019 г. по 26.01.2021 г.;

- по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2019 г. в виде пени в размере 26,38 рублей за период с 02.12.2020 г. по 17.03.2021 г., а всего 13 501 рубль 95 копеек (тринадцать тысяч пятьсот один рубль девяносто пять копеек).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета г.о. Самары сумму государственной пошлины в размере 540 рублей 08 копеек (пятьсот сорок рублей восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года.

Судья /подпись/ Р.Н. Лазарев

Копия верна

Судья -

Секретарь -