Решение по делу № 04679/2024 от 24.04.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-007279-81

Дело №2а-924/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 30.04.2021 года по настоящее время); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 04.07.2017 года по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 30.07.2015 года по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 25.11.2010 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 141 рубль; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 254 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 116 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 116 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 116 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 337 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 623 рубля; земельный налог за 2021 год в размере 685 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 753 рубля.

Также административный истец указал, что ФИО1 с 20.09.2021 года по настоящее время имеет статус адвокат, в связи с чем является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС).

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 год на ОПС в сумме 34 445 рублей, на ОПС в сумме 8 766 рублей (с учетом частичной оплаты остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составил 32 222,21 рублей на ОМС – 629,38 рублей), за 2023 год начислены страховые взносы в размере 45842 рубля. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени.

Сальдо по пени на момент формирования заявления № от 10.04.2024 года составило 32893,52 рубля. В отношении пенеобразующей задолженности налоговым органом принимались меры по ее взысканию.

За взысканием образовавшейся задолженности Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.05.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Оренбурга выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи отменен 28.05.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 115091,11 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 116 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 116 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 116 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 337 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в размере 623 рубля;

- транспортный налог за 2021 год в размере 685 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 753 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 141 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 254 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 45842 рубля;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32222,21 рубля;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 629,38 рублей;

- пени в сумме 32893,52 рубля.

В дальнейшем административный истец уточнил административные исковые требования (уменьшение задолженности), указав, что в административном исковом заявлении (первоначальном) допущена ошибка, исчисленный ФИО1 земельный налог за 2019-2022 год был ошибочно указан как транспортный налог. Также указали, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 30.12.2022 года и № от 29.07.2023 года. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО1. были исчислены пени и направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года, которым он налоговым органом уведомлен об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 16.11.2023 года. В уточненном административном исковом заявлении административный истец указал, что ФИО1 в период с 11.04.2008 года по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем ему были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022, 2023 годы. С учетом частичной уплаты, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год составляет 10 314,44 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год оплачены в полном объеме 03.12.2024 года.

Окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 88335,39 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) в сумме 337 рублей;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в сумме 116 рублей;

- земельный налог за 2021 год (ОКТМО №) в сумме 116 рублей;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 116 рублей;

- земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) в сумме 623 рубля;

- земельный налог за 2021 год (ОКТМО №) в сумме 685 рублей;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 753 рубля;

- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО №) в сумме 110 рублей;

- налог на имущество за 2021 год (ОКТМО №) в сумме 120 рублей;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 133 рубля;

- налог на имущество за 2021 год (ОКТМО №) в сумме 254 рубля;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 141 рубль;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10314,44 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 28674,95 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на учете в МИФНС России №13 по Оренбургской области в статусе адвоката.

В связи с чем ему были исчислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей, на ОПС в сумме 8 766 рублей, за 2023 год в сумме 45 842 рублей.

Согласно сведениям налогового органа на момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность по страховым взносам за 2022 год ФИО1 частично уплачена, остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год составил 32 222,21 рублей, страховых взносов на ОМС – 629,38 рублей).

В ходе рассмотрения дела административный истец указал, что с учетом частичной уплаты, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год составила 10 314,44 рублей, а задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год оплачена в полном объеме 03.12.2024 года. Задолженность по страховым взносам за 2023 год не уплачена.

В установленный законом срок налоги по страховым взносам в полном объеме уплачены не были, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени и в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года (л.д.31, том 1). Сведения о направлении налогового требования содержатся в материалах дела.

Учитывая, что срок уплаты страховых взносов за 2023 год на момент выставления налогового требования № от 23.07.2023 года не наступил, то сумма налога не была включена в указанное налоговое требование по сроку его уплаты, однако в дальнейшем отразилась на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (право собственности с 30.04.2021 года по настоящее время);

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности с 04.07.2017 года по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (право собственности с 30.07.2015 года по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (право собственности с 25.11.2010 года по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислены налоги на имущество физических лиц, земельный налог:

- земельный налог за 2019 год в размере 337 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2020 год в размере 116 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2020 год в размере 623 рубля (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2021 год в размере 116 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2021 год в размере 685 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2022 год в размере 116 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- земельный налог за 2022 год в размере 753 рубля (на объект с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 254 рубля (на объект с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 рублей (на объект с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 141 рубль (на объект с кадастровым номером №);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 рубля (на объект с кадастровым номером №).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 30.12.2022 года об исчислении налогов за 2019-2021 годы (л.д.68, том 2й), № от 29.07.2023 года об исчислении налогов за 2022 год (л.д.15, том 1й).

Согласно ответу МИФНС России Оренбургской области от 14.03.2025 года, сведений, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 30.12.2022 года не имеется.

Направление налогового уведомления № подтверждается материалами дела (л.д.16, том 1).

Согласно налоговым уведомлениям налоги подлежали уплате в срок до 01.12.2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового уведомления, требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

В нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 налогового уведомления административным истцом в суд не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 налогового уведомления.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налогового уведомления свидетельствует, что процедура добровольной уплаты страховых взносов административным истцом нарушена.

До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1 в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности за 2019-2021 годы в судебном порядке не имеется.

Как указано ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, ФИО1 было направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года, в которое были включены страховые взносы на ОПС в сумме 83236,67 рублей и на ОМС в сумме 21436,07 рублей, пени в общей сумме 20541,01 рублей (расшифровка требования - л.д.124-125, том 1й).

Согласно налоговым уведомлениям № от 30.12.2022 года и № от 29.07.2023 года налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежали уплате в срок уплаты до 01.12.2023 года.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и по земельному налогу за 2019-2022 годы не уплачена и в налоговое требование не включены по сроку их уплаты, но отобразилась на едином налоговом счете ФИО1

Учитывая, что на момент образования задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (дата образования задолженности - 02.12.2023 года) у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, которое не приняло положительного значения, то инспекцией в адрес налогоплательщика нового налогового требования не выставлялось.

На основании налогового требования № от 23.07.2023 года, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ, инспекцией 08.04.2024 года вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 188170,86 рублей, куда включена задолженность по налогам и пени, исчисленные по состоянию на 08.04.2024 года.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 были начислены пени.

Как указывает административный истец, на момент формирования заявления № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности сальдо по пени составила 32893,52 рублей.

На момент рассмотрения дела в связи с частичным сторнированием задолженности сумма пени, включенная в указанное заявление составила 28674,95 рублей (указано в уточненном административном исковом заявлении), из которых:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 168,84 рублей, в период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 32448 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 519,06 рублей, в период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 9013,33 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 276,41 рублей, в период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 23434,67 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1082,54 рубля, в период с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 8426 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 134,78 рублей, в период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 2340,56 рублей);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 331,45 рубль, в период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года (исчисленные на недоимку – 6085,44 рубля);

- пени по страховым взносам за 2023 года в сумме 2249,31 рублей за период с 10.01.2024 года по 10.04.2024 года (исчисленная на сумму недоимки 45842 рублей);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2 950,56 рублей, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года (в исковом заявлении допущена опечатка в указании даты, согласно математическому расчету период окончания – 10.04.2024 года);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5 674,07 рубля, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 5 945,79 рублей, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 593,56 рубля, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1 473,43 рубля, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1 513,16 рубля, за период с 10.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 7,63 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 8,32 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 9,22 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17,61 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 9,78 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 23,37 рубля, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 8,04 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8,04 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 8,04 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 43,19 рубля, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 47,49 рублей, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 52,2 рубля, за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года.

В соответствии с Главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлением № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального районного суда г.Оренбурга 07 мая 2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019-2023 годы в размере 125450,52 рублей, из которых: налог в размере 92557 рублей и пени в размере 32893,51 рублей.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи от 28.05.2024 года отменен.

Учитывая положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 стати 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление подано налоговым органом в установленный законом срок.

Таким образом, к взысканию подлежат земельный налог за 2022 год в сумме 116 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 753 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 133 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141 рубль, страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10314,44 рублей, страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих соблюдение порядка процедуры взыскания, а следовательно инспекцией право требования испрашиваемых налогов утрачено.

Что касается требований МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании пени в сумме 28674,95 рублей.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 21.07.2021 года выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи отменен 03.08.2021 года.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд, просил взыскать, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей, пени – 78,15 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей, пени в сумме 20,29 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 12.01.2022 года (дело №2а-327/2022) административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, взыскана задолженность по налогам и пени на общую сумму 43105,54 рублей (л.д. 65, том 1).

Решение вступило в законную силу 26.02.2022 года, на основании которого выдан исполнительный документ серии ФС №, который предъявлен на принудительное исполнение.

Согласно ответу ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП России по Оренбургской области на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство № от 11.06.2024 года, которое окончено фактическим исполнением требований 26.06.2024 года (л.д. 71, том 2й).

Учитывая, что пенеобразующая задолженность по страховым взносам взыскана по исполнительному производству, то требования МИФНС России №15 по Оренбургской области в части взыскания задолженности по пени подлежат удовлетворению, а именно взысканию подлежат:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 168,84 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 082,54 рубля;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2 950,56 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 593,56 рубля.

Проверив суммы пени и периоды их исчисления, взысканные по решению суда по делу №2а-327/2022, судом установлено, что они не пересекаются, испрашиваемые суммы пени исчислены последовательно за последующие периоды.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга выносился судебный приказ №2а-377/105/2022 от 27.04.2022 года, который отменен 11.05.2022 года.

После отмены судебного приказа состоялось решение Центрального районного суда г. Оренбурга от 12.12.2022 года, которым с ФИО1 взыскана сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 года в сумме 32448 рублей, пени в сумме 91,43 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 года в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 23,74 рублей. Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный документ серии ФС №.

На основании указанного исполнительного документа исполнительное производство не возбуждалось.

В ОСП Центрального района г. Оренбург ГУ ФССП России по Оренбургской области находилось исполнительное производство №-ИП от 27.07.2023 года, предметом исполнения являлась государственная пошлина по данному делу.

Между тем, в период действия исполнительного листа налог был уплачен налогоплательщиком – 29.05.2024 года.

Таким образом, право налогового органа на взыскание пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год не утрачено, а следовательно:

- пени на ОПС в сумме 519,06 рублей за период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года,

- пени на ОПС в сумме 1276,41 рублей за период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года,

- пени на ОМС в сумме 134,78 рублей за период с 13.01.2022 года по 31.12.2022 года,

- пени на ОМС в сумме 331,45 рублей за период с 24.01.2022 года по 31.12.2022 года,

- пени на ОПС в сумме 5674,07 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года,

- пени на ОМС в сумме 1473,43 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года,

Учитывая, что во взыскании земельного налога за 2019-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы судом отказано, то пени исчисленные на указанные недоимки также удовлетворению не подлежат.

Поскольку настоящим решением к взысканию подлежат земельный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, страховые взносы на ОПС за 2022 год и страховые взносы за 2023 год, то сумма пени, исчисленная от недоимок за указанные периоды подлежат взысканию, а именно:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 5 945,79 рублей, за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1 513,16 рубля, за период с 10.01.2023 года по 10.04.2024 года;

Учитывая изложенное, оценив все доказательства в совокупности, суд полагает возможным требования административного истца удовлетворить частично, а именно взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 116,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО № в сумме 753,00 рубля;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 133,00 рубля;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 141,00 рубль;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10 314,44 рублей;

- пени в общей сумме 27992,20 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 85291,64 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность:

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 116,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 753,00 рубля;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 133,00 рубля;

- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО №) в сумме 141,00 рубль;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 10 314,44 рублей;

- пени в общей сумме 27992,20 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 24 апреля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-924/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга

<данные изъяты>