Дело № 2а-591/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 15 января 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 59 рублей, за 2018 год в размере 97 рублей, за 2019 год в размере 106 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в размере 41 рубля, за 2016 год в размере 191 рубля, за 2017 год в размере 210 рублей, за 2018 год в размере 231 рубля, за 2019 год в размере 254 рублей, пени в размере 49 рублей 22 копеек за период с 01.12.2017 г. по 21.06.2021 г., а всего на общую сумму 1247 руб. 82 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является собственником квартиры и комнаты, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления, в которых содержится расчет налога. Указывает, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщику также были направлены требования об уплате задолженности, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указывает, что срок хранения реестров почтовой корреспонденции составляет 4 года, в связи с чем предоставить реестры отправки заказной корреспонденции не представляется возможным. Требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В административном исковом административный истец также просит восстановить срок на его подачу, пропущенный по уважительной причине.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе комната, квартира.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды 2014, 2016-2019 гг. ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, также в налоговые периоды 2017-2019 гг. являлся собственником ? доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (в 2017 году владел комнатой 08 месяцев).

Согласно налоговому уведомлению № 55629466 от 21.09.2017 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 41 руб., за 2016 г. в размере 191 рубля (л.д. 30).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. административному ответчику было выставлено требование № 35804 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. в сумме 232 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 руб. 45 коп. в срок до 17 января 2019, которое не было им исполнено (л.д. 27).

Согласно налоговому уведомлению № 55210472 от 29.08.2018 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 290 руб., сумма налога с учетом переплаты составила 210 руб. (л.д. 32).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 г. административному ответчику было выставлено требование № 49007 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 08.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 210 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 65 коп. в срок до 01 ноября 2019 г., которое не было им исполнено (л.д. 24). Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 26).

Согласно налоговому уведомлению № 46757942 от 26.09.2019 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 328 руб., произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. по налоговому уведомлению № 55210472 в размере 59 руб. (л.д. 34).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. административному ответчику было выставлено требование № 42848 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 231 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 38 коп. в срок до 27 ноября 2020, которое не было им исполнено (л.д. 18), кроме того было выставлено требование № 21717 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24 ноября 2020 налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 37 коп., которое также не было исполнено (л.д. 21). Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (л.д. 20, 23).

Согласно налоговому уведомлению № 26538060 от 03.08.2020 налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 360 руб. (л.д. 36).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 г. административному ответчику было выставлено требование № 13486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 360 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 97 коп. в срок до 23 ноября 2021, которое не было им исполнено (л.д. 14).

Вместе с тем при рассмотрении дела судом было установлено, что представленные материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № 55629466 от 21.09.2017, № 55210472 от 29.08.2018, № 46757942 от 26.09.2019, № 26538060 от 03.08.2020, требований № 35804 от 22.11.2018, № 13486 от 22.06.2021 административным истцом такие доказательства также представлены не были. В ответ на запрос суда запрашиваемые реестры отправки налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика представлены не были.

Из материалов дела следует, что факт направления налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, однако сведений о том, по какому адресу было направлено требование, скриншот не содержит, доказательств направления налоговых уведомлений, требований посредством почтовой связи представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налоговых уведомлений, требований в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку сроком исполнения самого раннего требования о взыскании обязательных платежей и санкций, административный иск о которых заявлен, является 17 января 2019 г., а сумма налогов и пени не превышает 10000 рублей, срок для взыскания истекал 17 июля 2022 г.

Из материалов дела следует, что 14 ноября 2024 г., то есть по истечении срока подачи административного иска, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области Семеновой О.В. от 21 ноября 2024 г. УФНС России по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и бесспорным заявленное требование не является.

Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 12 декабря 2024 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратится в суд, материалы дела не содержат.

Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что Управление ФНС по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий