Решение по делу № 2А-1619/2025 от 22.04.2025

Дело № 2а-1619/2025 УИД: 23RS0059-01-2024-014244-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Сочи 22 апреля 2025 года

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

судьи Круглова Н.А.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором представитель просил взыскать с ФИО1 (ИНН № сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1820,00 рублей; по транспортный налог с физических лиц в размере 7360,87 рублей; по налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа в размере 1423,00 рублей; Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 4029,00 рублей; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере №,92 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. Сочи, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.ст. 356 - 360 НК РФ и Законом №-K3 от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в общей сумме 7564,00 рублей. С учетом частичного погашения на текущую дату задолженность составляет 7360,87 рублей.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Также, ФИО1 является налогоплательщиком имущественного налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. ФИО1 начислен имущественный налог в общей сумме 1423,00 рублей.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 4 029,00 рублей.

Также, согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 в 2022 г. получил доход от выигрыша в азартные игры, налог на который не был удержан налоговыми агентами ООО «ДОМЕЙН».

Руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в соответствии с которыми был получен доход 45500,00 рублей; общая сумма произведенных налоговых вычетов - 14000,00 рублей.

Таким образом налоговая база составила 1820,00 рублей; в соответствии с гл. 23 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 1820,00 рублей.

Самостоятельно ФИО1 декларации по НДФЛ за 2022 г. в Инспекцию не подавал.

В установленный законодательством срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 сумму налогу не оплатил.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 4 153,92 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023г. в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 13981,53 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с суммой отличной от суммы в требовании за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3629/102-24 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени на сумму 18786,79 рублей. После срока выставления решения о взыскании до момента обращения Инспекции в судебный участок мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа прошло менее 6 месяцев, что также в пределах допустимого срока.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

Инспекцией также просила о восстановлении пропущенного срока (л.д. 49).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 8), а также просил о восстановлении пропущенного срока..

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, возражал против их удовлетворения в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления в суд.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, явку которого суд обязательной не признал.

Выслушав доводы и возражения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Также, ФИО1 является налогоплательщиком имущественного налога.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Самостоятельно ФИО1 декларации по НДФЛ за 2022 г. в Инспекцию не подавал.

В установленный законодательством срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 сумму налогу не оплатил.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок в размере 4 153,92 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласился с начисленной ему суммой.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует их материалов дела, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в Центральный районный суд г. Сочи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующей отметкой на административном исковом заявлении (л.д.5).

Согласно требованию налогового органа, срок уплаты, образовавшейся у ФИО1 был определен до 11.09.2023г., тогда как за вынесением судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что превышает срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Административный истец просит суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1, мотивируя свое заявление тем, что имеется большая загруженность налоговых органов в судах.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд РФ в определении РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что принудительное взыскание налогов, пени, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Следовательно, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу в размере 3728,22 рублей суд учитывает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд, в данном случае отсутствуют.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ для обращения в суд за защитой своих интересов является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговым органом не соблюден шестимесячный срок обращения в суд в порядке искового производства, административный иск подан в Центральный районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Суд приходит к выводу о том, что приведенные административным истцом основания причин пропуска на обращение в суд с административным иском не являются уважительными.

Таким образом, доказательств уважительности срока пропуска на предъявление требований о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам, административным истцом суду не представлено. При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Центрального

районного суда г. Сочи Н.А. Круглов