Дело № 2а-1870/2022
26RS0010-01-2022-003308-52
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 сентября 2022 года город Георгиевск
Георгиевский городской суд Ставропольского края под председательством судьи Шевченко В.П.,
при секретаре Мартынюк Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в отношении ФИО1 о регистрации транспортных средств «ЛИФАН 214813», «ГАЗ 3302», «ОПЕЛЬ INSIGNIA HB»; из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества в отношении административного ответчика за ответчиком зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: ; , пер. Комсомольский, 9; .
Согласно ч. 1 Закона Ставропольского края от 27 ноября 2002 года № 52-КЗ, устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы вручается налогоплательщику налоговым органом.
По данным объектам учета были произведены начисления транспортного и земельного налога во исполнение требований закона ФИО1 были направлены налоговые уведомления.
В порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога должнику предложено добровольно оплатить сумма налога и пени.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.
В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного и земельного налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 14 января 2022 года.
Задолженность по уплате пени по транспортному налогу сложилась за периоды с 26.03.2018 по 13.09.2018, с 05.03.2018 по 07.07.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019.
Задолженность по уплате пени по земельному налогу сложилась за период с 04.02.2019 по 07.07.2019.
По указанным основаниям представитель административного истца ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2 просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 3 456,08 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 35,72 рублей.
В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2, извещенная о его времени и месте надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
На основании ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание не явилась административный ответчик ФИО1, извещенная о его времени и месте в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, которая не сообщила суду об уважительности причины неявки.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1
Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.
В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2016 года) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортные средства «ЛИФАН 214813», государственный регистрационный знак <***> и «ОПЕЛЬ INSIGNIA HB», государственный регистрационный знак <***>. являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
За 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) ФИО1 исчислена сумма транспортного налога в размере 18 090 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:
- за ЛИФАН 214813 с гос.номером <***> -106.00 (налоговая база)х15.00(налоговая ставка) х 12112 (количество месяцев владения в годуl12) = 1590 руб.) + (за ОПЕЛЬ INSIGNIA НВ с гос.номером <***> - 220.00 (налоговая база) х 75.00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16500 руб.) = 18090 руб.
За 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) ФИО1 исчислена сумма транспортного налога в размере 18 090 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:
- за ЛИФАН 214813 с гос.номером <***> -106.00 (налоговая база)х15.00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в годуl12) = 1590 руб.) + (за ОПЕЛЬ INSIGNIA НВ с ГОС.номером <***> - 220.00 (налоговая база) х 75.00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16500 руб.) = 18090 руб.
За 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) ФИО1 исчислена сумма земельного налога в размере 18 090 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:
- за ЛИФАН 214813 с гос.номером <***> -106.00 (налоговая база)х15.00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1590 руб.) + (за ОПЕЛЬ INSIGNIA НВ с гос.номером <***> - 220.00 (налоговая база) х 75.00(налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 16 500 руб.) = 18 090 рублей.
На основании вышеуказанного положения, налоговые уведомления об уплате налогов №66445397 от 27.08.2016, № 43101033 от 31.08.2017, № 36927186 от 14.07.2018, переданы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Однако, ФИО1, суммы налогов за 2015, 2016, 2017 год оплатила с просрочкой установленных законодательством и указанных в уведомлениях сроков.
ФИО1 также на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: ; , пер. Комсомольский, 9; .
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося отчетным периодом.
Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки применены в соответствии с решением муниципального органа власти.
За 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) ФИО1 исчислена сумма земельного налога в размере 3266 руб. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом:
- 81 951 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля вправе) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 246 руб.) + (88 120 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля вправе) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 264 руб.) + (472732 786 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 20/10293 (доля вправе) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2756 руб.) = 3 266 рублей.
Налоговое уведомление об уплате налогов № 36927186 от 14.07.2018 передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Однако, ФИО1, сумму налога за 2017 год оплатила 27.08.2019 с просрочкой установленного законодательством и указанного в уведомлении срока, не позднее 03.12.2018.
На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с НК РФ может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Налогоплательщику за несвоевременную оплату земельного налога за 2017 год в размере 3 266 рублей исчислена пеня за период с 04.02.2019 по 07.07.2019 в сумме 129 рублей 36 копеек Частично, ответчик уплатила пени 18.08.2021, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 35,72 рублей.
По транспортному налогу пени начислены следующим образом:
- за 2015 год в размере 18090 руб. исчислена пеня за период с 26.03.2018 по 13.09.2018 в сумме 751 руб. 94 коп. Расчет пени прилагается. Частично, ответчик уплатила пени 18.08.2021, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 522,49 руб.
- за 2016 год в размере 18090 руб. исчислена пеня за период с 05.03.2018 по 07.07.2019 в сумме 2217 руб. 08 коп.
- за 2017 год в размере 18090 руб. исчислена пеня за период с 04.02.2019 по 07.07.2019 в сумме 716 руб. 51 коп.
Всего исчислено пени, вошедшее в данное административное исковое требование, 522,49 руб. + 2217,08 руб. + 716,51 руб. = 3 456,08 рублей.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Требование № 82914 от 08.07.2019, со сроком исполнения 23 октября 2019 года передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует СКРИН-ШОТ из программного комплекса АИС НАЛОГ ПРОМ3. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.
Однако требования ИФНС России № 14 по СК ФИО1 до настоящего времени не исполнены, задолженность по оплате пени по транспортному налога и земельному налога в бюджет в полном объеме не уплачена.
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 14 по СК о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате об уплате пени по транспортному и земельному налогу, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход государства задолженность по уплате пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 3 456 рублей 08 копеек и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 35 рублей 72 копейки, а всего в размере 3 491 рубль 80 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.
(Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2022 года).
Судья Шевченко В.П.