Решение по делу № 2А-540/2022 от 13.12.2022 | Островский районный суд (Костромская область)

ДЕЛО № 2а-540/2022

УИД: 44RS0014-01-2022-000759-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 13 декабря 2022 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Мазиной И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 276710,11 рублей,

установил:

Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в Островский районный суд Костромской области п. Островское к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 276710,11 рублей.

Административные исковые требования обоснованы тем, что по данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежат (ли)

-автомобиль легковой ВАЗ 2112, г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобиль грузовой, ГАЗ Са33507, г.р.з. №, дата регистрации владения 07.07.2014г.,

-автомобиль грузовой, ДАФ FT XF 105410, г.р.з. №, дата регистрации владения 03.10.2014г., дата прекращения владения 08.06.2021г.

ФИО1 на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежало:

-иное строение, кадастровый №, дата регистрации владения 11.02.2015г., дата прекращения владения 01.09.2021г., расположенное по <адрес>

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок:

-кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по <адрес>

Руководствуясь ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 276710,11 руб., в том числе:

- по транспортному налогу 40783,24 руб.: налог - 40641,00 руб., пени - 142,24 руб.;

- по налогу на имущество 2819,84 руб.: налог - 2810,00 руб., пени - 9,84 руб.;

- по земельному налогу 233107,03 руб.: налог - 232294,00 руб., пени - 813,03 руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Направили пояснения по иску, указав, что исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства административные исковые требования не признал, указав, что процедура банкротства у него началась с 2019 года, она длилась до последнего времени. Он считает, что все долговые обязательства по налогу за 2020 год должны включаться в процедуру банкротства и списываться. Автомобиль ДАФ примерно в 2019 году, он это уже точно не помнит, у него забрал конкурсный управляющий, даже не сказав ему, что забирает автомобиль. Автомобиль ДАФ был в залоге, имелась договоренность с банком. Автомобили Ваз и Газ он сдал в металлолом, но документы на них у него хранятся до сих пор. В ГИБДД эти машины не сняты с регистрации. На автомашины Ваз и Газ был наложен арест, поэтому он не имел возможности снять их с регистрационного учета. Также у него был в собственности земельный участок со строением на нем. Согласно записи в Росреестре он перестал быть собственником спорного земельного участка и строения 01.09.2021 года. Строение - это пилорама. Ранее он просто купил данное строение вместе с земельным участком, но ими не пользовался. До того как он купил их, налог был минимальный, но после реформы налоги значительно возросли. Он согласен, что указанное в иске недвижимое имущество находилось по документам в его собственности до 2021 года. Но считает, что в период процедуры банкротства все долги должны с него списываться. К тому же, он этим имуществом и не пользовался.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, свидетеля суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска относительно взыскания налога на имущество и земельного налога в полном объеме, и частичном удовлетворении требований в отношении взыскания транспортного налога. Суд соглашается с расчетами истца относительно сумм налога на имущество и земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.р.

По данным УГИБДД по Костромской области ему принадлежат (ли)

-автомобиль легковой ВАЗ 2112, г.р.з. №, дата регистрации владения 17.03.2009 г.,

-автомобиль грузовой, ГАЗ Са33507, г.р.з. №, дата регистрации владения 07.07.2014г.,

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" ФИО1 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 27.08.2019 по делу № АЗ 1-13788/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утвержден ФИО

В соответствии с п. 4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 19 "Обзора судебной. практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.

Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять меры принудительного взыскания в порядке, предусмотренном НК РФ.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании п. 1 ст, ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405, ст. 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество признается календарный год. Дата окончания налогового периода за 2020 год-31 декабря 2020 года.

Следовательно, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество начисленные за 2020 год являются текущей задолженностью и не подлежат включению в реестр требований кредиторов, поскольку задолженность возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В связи с изложенным, обязательные платежи в виде транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год подлежат взысканию с ФИО1

Согласно ответа конкурсного управляющего ФИО на запрос суда - значительная часть недвижимого и движимого имущества, в том числе транспортных средств ФИО1 отчуждена в 2020 году по средством проведения открытых торгов по продаже имущества должника и заключения по их результатам договоров купли-продажи, соответствующая информация размещена в открытом источнике Едином государственном реестре сведений о банкротстве. Так же указанная информация обозначена в Определением Арбитражного суда Костромской области от 11.07.2022 года по делу № АЗ 1 -13 788/2018 на сайте арбитражного суда Костромской области.

Согласно сведений о заключении договора купли-продажи 29 июня 2020 года на торговой площадке Российского аукционного дома с единственным участником торгов ФИО был заключен договор купли-продажи лота № в который входили автомобиль грузовой, ДАФ FT XF 105410, г.р.з. №, 2008 года изготовления, стоимостью 1100000 руб., полуприцеп грузовой тентованный г.р.з. ВЕ №, 2009 года изготовления стоимостью 600000 руб., принадлежащие должнику ФИО1

Свидетель ФИО в судебном заседании пояснил, что он работает старшим судебным приставом ОССП по Островскому району. В ОССП по Островскому району находилось исполнительное производство в отношении ФИО1., в связи с его процедурой банкротства. 29 июня 2020 г. на торгах были проданы и переданы ФИО . принадлежащие ФИО1 автомобиль грузовой, ДАФ FT XF 105410 и полуприцеп грузовой тентованный. Земельный участок и пилорама, принадлежащие ФИО1 были проданы позже, в 2021 году. Впоследствии исполнительное производство в отношении ФИО1 было направлено в Ленинский районный суд г. Костромы, где рассматривалась жалоба на действия судебных приставов ОСП по Островскому району. До настоящего времени исполнительное производство из Ленинского районного суда не возвратили, несмотря на запросы о его возвращении. По этой причине они не могут представить в Островский районный суд данное исполнительное производство, а представили только некоторые копии, которые у них оставались.

В соответствии с материалами дела суд приходит к выводу, что датой прекращения налогового обязательства ФИО1 в связи с отсутствием объекта налогообложения автомобиля грузового ДАФ FT XF 105410 будет являться 29 июня 2022 г., день заключения договора купли-продажи. В связи с тем, что отчуждение произошло после 15 июня, налог ФИО1 подлежит уплате за 6 месяцев с января 2020 г. по июнь 2020г. включительно.

Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано по договору продажи в рамках исполнительного производства. Автомобиль грузовой ДАФ FT XF 105410 был продан 29.06.2020 г. по договору купли-продажи без участия собственника автомобиля ФИО1, поэтому после июня 2020г. нет оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога на данный автомобиль.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Истцом исчислен ФИО1 транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению № 20182730 от 01.09.2021 в общей сумме 40641,00 руб., за все 12 месяцев.

С учетом того, что транспортный налог за ДАФ РТ ХР 105 4102020 подлежит уплате за 6 месяцев, транспортный налог за 2020 год подлежит взысканию с ФИО1 в общей сумме 23301,00 руб., а не 40641,00 руб.:

90,71 * (налоговая база ВАЗ 2112) * 1 (доля в праве) * 15,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1361,00 руб.;

115,00 * (налоговая база ГАЗ СА33507) * 1 (доля в праве) * 40,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 4600,00 руб.

408,00 * (налоговая база ДАФ РТ ХР 105 410) * 1 (доля в праве) * 85,00 руб. (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев) = 17340,00 руб.

Сумма транспортного налога 1361руб. +4600руб.+17340руб.=23301руб.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени 81,55 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. 23301*0,000250*14=81,55 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу 23382,55 руб.: налог - 23301,00руб., пени -81,55 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит:

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Кадастровая стоимость объекта-иного строения составляет 1055300 руб., налоговая ставка составляет 0,5%. ФИО1 являлся единственным собственником строения. Сумма налога за 12 месяцев 2020 года на данное имущество составляет 2810 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ рассчитывается пени по следующей формуле:

Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки, то есть 2810*0,000250*14=9,84 руб.

Всего к уплате по налогу на имущество 2819,84 руб.: налог - 2810,00 руб., пени - 9,84 руб.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований ФИО1 в течение 2020 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, дата регистрации владения 11.02.2015 г., дата прекращения владения 01.09.2021г., расположенный по <адрес>.

Сумма земельного налога за 2020 год составит 15720932,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1/1 (доля в праве) - 234641,00 руб. (налоговый вычет) * 1,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 232294 руб. 00 коп.

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 813,03 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени

или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки, то есть 232294*0,000250*14=813,03 руб.

Всего к уплате по земельному налогу 233107,03руб.: налог - 232294,00руб., пени - 813,03руб.

Общая сумма налога составит 23382,55 руб. + 2819,84руб. + 23317,03руб. = 259309,42руб.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 государственной пошлины в размере 5793 рубля в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 259309 (двести пятьдесят девять тысяч триста девять) руб. 42 коп. В том числе:

- по транспортному налогу 23382,55 руб. (налог - 23301,00 руб., пени - 81,55 руб.);

- по налогу на имущество 2819,84 руб. (налог - 2810,00 руб., пени - 9,84 руб.);

- по земельному налогу 233107,03 руб. (налог - 232294,00 руб., пени - 813,03 руб.).

Взыскать с <данные изъяты> ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 5793 рубля.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.С.Белоглазов

Решение в окончательной форме изготовлено 19 декабря 2022 года.