Решение по делу № 02А-1244/2025 от 25.12.2025 | Зеленоградский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0008-02-2025-009036-30

Дело № 2а-1244/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Яшиной Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Евдокимове Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1244/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по адрес к ФИО1... о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России № 35 по адрес, обратился в суд с административным иском к ФИО1... о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес, Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: марка автомобиля, VIN: VIN-код, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 20.09.2012 00:00:00,

- адрес, адрес: адрес, 37, Кадастровый номер 50:03:0040106:104, Площадь 1500, Дата регистрации права 14.08.2014 00:00:00.

На основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, пени в размере сумма

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 год от 10.08.2024 № 171636403.

В связи с неуплатой в установленный срок имущественных налогов, а также в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50260, со сроком исполнения - 16.11.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50260 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 13240 на сумму сумма. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи от 14.07.2025 судебный приказ по делу № 02а-340/2025 от 25.06.2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, указав, что задолженности не имеет. В обоснование ссылался на наличие соответствующих документальных доказательств (квитанций об уплате налогов от 17.10.2024, 05.12.2023). В этой связи считал необоснованными действия налогового органа по начислению пени. Просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН ****...).

Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес, Управлением ГИБДД ГУ МВД России по адрес на имя фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- адрес, адрес: адрес, 37, Кадастровый номер 50:03:0040106:104, Площадь 1500, Дата регистрации права 14.08.2014 00:00:00.

Данное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Положениями ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что у фио образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, пени в размере сумма

Налоговым органом в адрес должника направлялось налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2023 год от 10.08.2024 № 171636403 (л.д. 20).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой в установленный срок имущественных налогов, а также в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50260, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 16.11.2023) (л.д.52).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50260 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 13240 на сумму сумма (л.д. 51)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи от 14.07.2025 судебный приказ по делу № 02а-340/2025 от 25.06.2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по налогам и пени, при этом ответчиком доказательств своевременной оплаты налога за указанный период не представлено, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, - суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным видам налогов являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени произведен за указанный период по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле - сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

Поскольку иного расчета суду не представлено, вместе с тем, представленный стороной административного истца расчет, судом проверен, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на недоимки по налогам, в размере сумма

Согласно пункту 5 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличие факта оплаты заложенности.

Данное обстоятельство лишило Инспекцию возможности своевременного, в пределах процессуального срока, направления в суд заявления о взыскании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 95 КАС РФ, суд первой инстанции восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд признает причину пропуска срока уважительной, что является основанием для восстановления пропущенного процессуального срока.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по адрес к ФИО1... о взыскании недоимки, - подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1... подлежит взысканию задолженность в размере в размере сумма, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

Суд учитывает, что ФИО1 представлены суду квитанции об уплате налогов на сумму сумма от 17.10.2024 года, на сумму сумма от 05.12.2025 года.

Вместе с тем, суд полагает необходимым указать, что система единого налогового счета (ЕНС) предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупности обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Суд полагает необходимым указать, что в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, указанной выше, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, представление платежного документа с указанием отчетного периода платежа и вида налога, УИН не является основанием для зачета уплаченных сумм по принадлежности, указанной в платежном документе.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, доводы административного ответчика, приведенные в ходе рассмотрения дела, не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по адрес к ФИО1... о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1... (ИНН ****...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

Взыскать с ФИО1... (ИНН ****...) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Яшина Н.Ю.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 января 2026 года.