Решение по делу № 2А-1902/2025 от 25.07.2025 | Темрюкский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1902/2025

УИД 23RS0050-01-2025-001949-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 25 июля 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Орловой Т.Ю.

при секретаре Малюк А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму пени в размере 2 205,08 руб. начисленные за период с 01.01.2023г. по 17.01.2025г.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ: ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 27.09.2024г., № от 05.08.2023г., № от 01.09.2022г., которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой, марка ХОНДА ЦР-В, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 23.07.2023г. № (требование и доказательства его направления прилагаются к административному исковому заявлению).

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 23.07.2023г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.01.2025г. № о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 14 441,34 руб. Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от 27.02.2025г. судебный приказ вынесенный 13.02.2024г. по делу №. в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель ФИО3 просит о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя Инспекции, исковые требования просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, от неё поступили объяснения на иск, в которых указывает, что задолженность по налогам была оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12136 руб. 01 коп., что значительно превышает сумму реальной задолженности по налогам. Налоговым органом некорректно произведен расчет по налогу на транспортное средство ХОНДА ЦР-В, государственный регистрационный знак №. ФИО1 является пенсионером и ей назначена льгота в размере 50%, что подтверждается Уведомлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу. Через личный кабинет налоговой было направлено письмо с просьбой произвести перерасчет налоговой задолженности с учетом льготы, но перерасчет по налогам произведен не был.

От представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО3 поступили возражения на объяснения ФИО1, в которых он указывает, что возражения ФИО1 не основаны, документально не подтверждены, доказательств, опровергающих обстоятельства административного искового заявления налогоплательщиком не представлены.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю необходимо отказать в полном объёме по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, в соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ: ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства автомобиль легковой, марка ХОНДА ЦР-В, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении).

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ, ч. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края»).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и другие налоги на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставке (руб.), количестве месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

Расчет транспортного налога за период 2023 год: (128.00 х 32.00 х 12/12) = 4 096.00 руб., где 128.00 л.с. - налоговая база, 32.00 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Общая сумма транспортного налога за период 2023 год составила 4 096 руб.

Расчет транспортного налога за период 2022 год: (128.00 х 32.00 х 12/12) = 4 096.00 руб., где 128.00 л.с. - налоговая база, 32.00 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Общая сумма транспортного налога за период 2022 год составила 4 096 руб.

Расчет транспортного налога за период 2021 год: (128.00 х 32.00 х 9/12) = 3 072.00 руб., где 128.00 л.с. - налоговая база, 32.00 руб. - налоговая ставка, 9/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Общая сумма транспортного налога за период 2021 год составила 3 072 руб.

Также ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Расчет земельного налога за период 2023 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: (1 022 564 - 336 370) х 0.30% х 1 х 4/12 = 13,00 руб., где: 1 022 564 - кадастровая стоимость, 336 370 - налоговый вычет, 0.30%- налоговая ставка, 1 -доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году.

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 1 020 564 X 0.30% X 1 х 4/12 = 1 021,00 руб., где: 1 022 564 - кадастровая стоимость, 0.30%- налоговая ставка, 1 -доля в праве, 4/12- количество месяцев владения имуществом в году.

Общая сумма по земельному налогу за период 2023 год составила 1 034 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 2 205,08 рублей.

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.01.2025г.: пени начислены после перехода ЕНС за период с 01.01.2023г. по 17.01.2025г. в сумме 2 205,08 руб. (3 001.76 х 204 х 7.50% х 1/300) + (3 001.76 х 22 х 8.50% х 1/300) + (3 001.76 х 34 х 12.00% х 1/300) + (3 001.76 х 42 х 13.00% х 1/300) + (3 001.76 х 33 х 15.00% х 1/300) + (7 097.76 х 16 х 15.00% х 1/300) + (7 097.76 х 221 х 16.00% х 1/300) + (7 097.76 х 3 х 16.00% х 1/300) + (7 097.76 х 49 х 18.00% х 1/300) + (7 097.76 х 42 х 19.00% х 1/300) + (7 097.76 х 36 х 21.00% х 1/300) + (12 227.76 х 46 х 21.00% х 1/300) = 2 205,08 руб., где:

- 7.50%,8.50%, 12.00%, 13.00%, 15.00%, 15.00%, 16.00%, 16.00%, 18.00%, 19.00%,21.0 0%,21.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде;

- 204,22,34,42,33,16,221,3,49,42,36,46 - количество дней просрочки исполнения обязательства

- 12 227,76 - основной долг для начислений пени, основной долг оплачен 30.04.2025г.

Таким образом, согласно данным Инспекции, суммы налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 23.07.2023г. №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.12.2023г.

В материалы дела административным ответчиком предоставлена квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 оплатила налоги и сборы в сумме 12 136 руб. 01 коп.

Также административный ответчик представила в материалы дела Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, выданное Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю о том, что ФИО1 предоставляется льгота на оплату транспортного налога в отношении «автомобили легковые №» на основании Закона Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ. Дата начала периода, применительно к которому предоставляется льгота – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1.1 ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ (ред. от 21.07.2022) "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки, указанной в статье 2 настоящего Закона. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, применяются соответствующие ставки транспортного налога, установленные статьей 2 настоящего Закона.

При этом в административном иске имеется расчет транспортного налога, в котором отсутствует информация о применении 50% скидки для ФИО1

Таким образом суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2021-2023 года исчислен без учета 50% скидки, следовательно общая сумма транспортного налога за период 2023 год составила 2 048 руб., общая сумма транспортного налога за период 2022 год составила 2 048 руб., общая сумма транспортного налога за период 2021 год составила 1 536 руб., общая сумма по земельному налогу за период 2023 год составила 1 034 руб. Итого 6 666 рублей. Таким образом сумма основного долга для начисления пени составляет 6 666 рублей. Следовательно сумма пени также подлежит перерасчету и значительному уменьшению.

Учитывая, что ФИО1 оплатила налоги и сборы в сумме 12 136 руб. 01 коп., что значительно превышает сумму реальной задолженности по налогам, то оставшаяся сумма переплаты достаточна для погашения задолженности по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Ю. Орлова