Решение по делу № 2А-4630/2024 от 26.05.2025

Дело № 2а-582/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006954-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством видеоконференцсвязи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 12 783,15 руб., из которой:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2 000 руб., за 2020 год в размере 2 000 руб., за 2021 год в размере 2000 руб., за 2022 год в размере 2 000 руб.;

- пени, начисленные за период до 31.12.2022 в сумме 2 967,31 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 1 815,84 руб.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 руб. (до 100 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2019 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18979292);

- за 2020 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 19777385);

- за 2021 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26111717);

- за 2022 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73051248).

В установленный срок транспортный налог на 2019-2022 г.г. не уплачен.

Ранее налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014 год в размере 2 000 руб., за 2015 год в размере 2 000 руб., за 2016 год в размере 2 000 руб., за 2017 год в размере 2 000 руб., за 2018 год в размере 2 000 руб.

Плательщиком транспортный налог за 2014-2018 г.г. не уплачивался.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени:

- за 2014 год в размере 2 000 руб. в размере 601,08 руб. за период с 01.12.2015 по 12.06.2019 (налог уплачен 13.06.2019);

- за 2015 год в размере 2 000 руб. в размере 507 руб. за период с 01.12.2016 по 12.06.2019 (применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-2008/2018, возбуждено исполнительное производство от 19.01.2019 №-ИП);

- за 2016 год в размере 2 000 руб. в размере 759,93 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-2008/2018, возбуждено исполнительное производство от 19.01.2019 №-ИП);

- за 2017 год в размере 2 000 руб. в размере 577,62 руб. за период с 01.12.2018 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-1614/2020, возбуждено исполнительное производство от 02.11.2020 №-ИП);

- за 2018 год в размере 2 000 руб. в размере 397,32 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-1614/2020, возбуждено исполнительное производство от 02.11.2020 №-ИП);

- за 2019 год в размере 2 000 руб. в размере 270,27 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год в размере 2 000 руб. в размере 137,77 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год в размере 2 000 руб. в размере 15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 9 943,29 руб. в состав которого вошли стартовая задолженность по транспортному налога за 2016-2021 г.г. в размере 12 000 руб. + 2000 руб. начисление транспортного налога за 2022 год – 4 056,71 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 815,84 руб.

Общий размер пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика составил 4 783,15 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности со ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 № 81953 по сроку уплаты до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования 06.03.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 9565 о взыскании задолженности.

02.04.2024 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-1464/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 20.09.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Уточнила исковые требования в части подлежащей взысканию задолженности, пояснив, что в связи с поступившими 04.09.2024 денежными средствами в размере 8 370,50 руб. в рамках исполнительного произвдства №-ИП, просила взыскать задолженность в размере 6 355,94 руб., из которой транспортный налог за 2022 год в размере 1 572,79 руб., пени в общем размере 4 783,15 руб.

Дополнительно суду пояснила, что доказательств, подтверждающих обращение за взысканием недоимки по транспортному налогу после возврата административного искового заявления не имеется. Недоимка за 2014 год была погашена из денежных средств, поступивших по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа №2а-2008/2018, в рамках которого была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. Денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-1614/2020, которым была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г.г., были распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 000 руб., за 2017 год в размере 2 000 руб., 56 руб. за 2018 год

Относительно ходатайства административного ответчика о пропуске срока давности для обращения в суд пояснила, что в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, исходя из суммы задолженности, у налогового органа отсутствовали полномочия для обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2019 год после истечения срока добровольной уплаты, указанной в требовании. Полагает, что налоговым органом соблюден срок для обращения за взысканием в судебном порядке.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, в обоснование возражений указав, что с 2004 года не является собственником указанного в иске транспортного средства, что подтверждается постановлением следственных органов и суда об отказе возбуждении уголовного дела. Не оспаривал, что транспортное средство с регистрационного учета в органах ГИБДД не снимал, поскольку, полагает, у него не было для этого оснований, это должен был сделать собственник транспортного средства. Кроме того, полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, в связи с чем просил о применении срока исковой давности к заявленным требованиям. Дополнительно пояснил, что отбывает наказание в местах лишения свободы и не знал, что с его счета снимаются денежные средства. Когда узнал, что в отношении него вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога, обратился за его отменой. Бухгалтерией исправительного учреждения денежные средства в размере 12 783,15 руб. были перечислены в счет погашения задолженности по транспортному налогу, в связи с чем не понятно, на каком основании налоговый орган вновь требует взыскать указанную сумму.

Заинтересованное лицо Октябрьский РОСП УФССП России по Тамбовской области, судебный пристав – исполнитель Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области ФИО2 в судебное заседание не явились, представили в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Принимая участие в судебном заседании ранее заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области ФИО3 суду пояснила, что на исполнении в Октябрьском РОСП находилось исполнительное производство о взыскании со ФИО4 задолженности в пользу УФНС. В рамках исполнения требований исполнительного документа было установлено, что должник имеет доход, в связи с чем было вынесено постановление об обращении взыскания на заработную плату должника. В рамках исполнительного производства на депозитный счет судебных приставов поступили денежные средства, которые были перечислены на счет УФК по Тамбовской области в счет погашения задолженности по налогам. В последующем исполнительное производство было окончено в связи с отменой судебного приказа. Каким образом налоговый орган распределяет денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности по исполнительному производству, пояснить не может, это находится вне компетенции судебного пристава. В случае, если исполнительное производство окончено, а от должника поступают денежные средства, при наличии еще какого-либо задолженности по исполнительному производству в отношении должника, судебный пристав может распределить их в счет погашения задолженности по другому исполнительному производству.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. В №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в качестве основания для снятия транспортного средства с учета предусмотрено прекращение права собственности на транспортное средство (абз. 2 п. 3).

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, в силу озвученных норм права, прекращение обязанности по уплате транспортного налога предусмотрено только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, до тех пор владелец транспортного средства обязан уплачивать транспортный налог вне зависимости от наличия или использования этого транспортного средства.

С учетом изложенного доводы административного истца об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога основаны на неверном толковании норм права и подлежат отклонению.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2014 год в размере 2 000 руб.,

- за 2015 год в размере 2 000 руб. (требование № 7567 от 24.02.2017 по сроку уплаты 19.04.2017 в том числе пени в размере 56 руб. на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.02.2017)

- за 2016 год в размере 2 000 руб., (требование №10128 от 22.01.2018 по сроку уплаты до 05.03.2018, в том числе пени на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.01.2018)

- за 2017 год в размере 2 000 руб., (требование №17918 от 05.02.2019 по сроку уплаты до 02.04.2019, в том числе пени на недоимку за 2017 год в размере 32,33 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019)

- за 2018 год в размере 2 000 руб. (требование №13305 от 30.01.2020 по сроку уплаты до 24.03.2019, в том числе пени на недоимку за 2018 год в сумме 24,38 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020)

- за 2019 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18979292, требование №24591 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 26.11.2021, в том числе пени на недоимку за 2019 год в сумме 59,07 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021);

- за 2020 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 19777385, требование № 59276 от 22.12.2021 по сроку уплаты до 15.02.2022, в том числе пени в сумме 10,13 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021);

- за 2021 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26111717, требование №81953 от 09.07.2023);

- за 2022 год в размере 2 000 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73051248).

В установленный срок транспортный налог на 2014-2022 г.г. не уплачен.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом по запросу суда в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год сформировано административное исковое заявление от 09.03.2016 №5824.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Октябрьского районного суда г.Тамбова административное исковое заявление возвращено подателю 04.04.2016.

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании, в дальнейшем за принудительным взысканием недоимки по транспортному налогу за 2014 год налоговый орган не обращался. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год погашена 14.06.2019 за счет денежных средств, поступивших в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-2008/2018.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова 05.10.2018 №2а-2008/2018 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2000 руб., за 2016 год в сумме 2000 руб., пени в сумме 455,28 руб.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем 19.01.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 14.06.2019.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом по запросу суда, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства, были распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2 000 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 000 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова от 27.07.2020 №2а-1614/2020 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 000 руб., за 2018 год в сумме 2 000 руб., пени в сумме 56,71 руб.

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем 02.11.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 27.12.2023 фактическим исполнением.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом по запросу суда, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства были распределены налоговым органом в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 000 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 000 руб., пени в сумме 56,71 руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- за 2014 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 601,08 руб. за период с 01.12.2015 по 12.06.2019;

- за 2015 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 507 руб. за период с 01.12.2016 по 12.06.2019;

- за 2016 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 759,93 руб. за период с 01.12.2017 по 31.12.2022;

- за 2017 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 577,62 руб. за период с 01.12.2018 по 31.12.2022;

- за 2018 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 397,32 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за 2019 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 270,27 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на недоимку в размере 2 000 руб. в размере 137,77 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 годна недоимку в размере 2 000 руб. в размере 15 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 12 000 руб. в состав которого вошла стартовая задолженность по транспортному налога за 2016-2021 г.г.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона с 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени в сумме 1 266,40 руб.

В связи с исчислением налоговым органом транспортного налога за 2022 год в сумме 2 000 руб. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС, размер которого составил 14 000 руб.

За период с 02.12.2023 по 28.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 194,13 руб.

В связи с произведенной оплатой 28.12.2023 по реквизитам ЕНП в сумме 4 056,71 руб. отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 28.12.2023 составило 9 943,29 руб.

За период с 29.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 355,31 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 81953 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по транспортному налогу в сумме 12 000 руб., пени в сумме 3 832,99 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 05.03.2024 № 9565 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 81953 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО5 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Тамбова 02.04.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1464/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 12 783,15 руб., из которой по налогам в размере 8 000 руб., пени в размере 4 783,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 20.09.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 20.11.2024, что подтверждается, т.е. в установленный законом срок.

Разрешая ходатайство административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности суд не находит оснований для его удовлетворения ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции закона, применительно периоду образования задолженности по транспортному налогу, предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

За 2019 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 2 000 руб., в связи с неуплатой которого выставлено требование №24591 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 26.11.2021.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу за 2019 год не превысила 3 000 руб., по состоянию на 26.05.2022 у налогового органа отсутствовали основания для обращения за взысканием.

За 2020 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 2 000 руб., в связи с неуплатой которого выставлено требование №59276 от 22.12.2021 по сроку уплаты до 15.02.2022.

В соответствии с п.9 ст. 4 Федерального закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 в соответствии со ст. 9 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Как указано ранее в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 81953 от 09.07.2023 по сроку исполнения до 28.11.2023, в состав которого включена задолженность по транспортному налогу в сумме 12 000 руб., пени в сумме 3 832,99 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 572,79 руб. суд исходит из следующего.

Как установлено судом следует из материалов дела, судебным приказом №2а-1464/2024 со ФИО1 взыскании задолженность в размере 12 783,15 руб., из которой 8 000 руб. задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., 4 783,14 руб. – пени.

На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В рамках указанного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление от 02.08.2024 об обращении взыскания на заработную плату должника.

По информации, предоставленной ФКУ ИК-4 УФСИН России по Тамбовской области по запросу суда в учреждение на исполнение поступали исполнительные документы в отношении осужденного ФИО1:

- постановление Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 16.10.2023 на взыскание в пользу ИФНС по г.Тамбову 4 056,71 руб.;

- постановление Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 02.08.2024 на взыскание в пользу УФНС по Тамбовской области 12 783,15 руб.

Все указанные суммы долга взысканы в полном объеме и перечислены на счет Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области.

В подтверждение факта перечисления денежных средств предоставлены поручения о перечислении на счет от 26.08.2024, согласно которому на депозитный счет Октябрьского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области 27.08.2024 перечислено 8 3470 руб., а также от 25.09.2024, согласно которому на депозитный счет Октябрьского РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области 26.09.2024 перечислено 4412,65 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП отражена информация о перечислении денежных средств в сумме 8 370,50 руб.

26.09.2024 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отзывом исполнительного документа взыскателем.

Как следует из информации, предоставленной судебным приставом по запросу суда, денежные средства, удержанные из заработной платы ФИО1 26.09.2024 в размере 4 412,65 руб., перечислены в счет погашения задолженности административного ответчика по исполнительному производству №-ИП в пользу НАО «Первое коллектроское бюро» в счет погашения задолженности по кредитному договору в размере 10 200 руб.

Как следует из информации, предоставленной налоговым органом, денежные средства в сумме 8 370,50 руб., поступившие по исполнительному производству №-ИП, распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно:

- 1 943,29 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018год;

- 2 000 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год;

- 2 000 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год;

- 2 000 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год;

- 427,21 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Между тем, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 000 руб. взыскана в рамках судебного приказа 27.07.2020 №2а-1614/2020, исполнительное производство по которому (№-ИП) окончено 27.12.2023 фактическим исполнением суд не может согласится с указанной позицией налогового органа.

С учетом удержаний, произведенных в рамках исполнительного производства №-ИП в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 572,79 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной за период до 01.01.2023 суд не может согласиться с заявленными требованиями в полном объеме в силу следующего.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Как следует из письменной информации налогового органа на запрос суда, платежи, поступившие от ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП распределены налоговым органов в счет погашения недоимку по транспортному налогу за 2014 год и за 2015 год по 2 000 руб. соответственно; исполнительное производство окончено 14.06.2019 фактическим исполнением.

Платежи, поступившие от ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП распределены налоговым органов в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год и за 2017 год по 2 000 руб. соответственно и за 2018 год в размере 56,71 руб.; исполнительное производство окончено 27.12.2023 фактическим исполнением.

Платежи, поступившие от ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП распределены налоговым органов в счет погашения недоимки по транспортному налогу, в том числе и за 2018 год в размере 1 943,29 руб.; исполнительное производство окончено в связи с отзывом исполнительного документа.

Между тем, доказательств, свидетельствующих о принятии принудительных мер взыскания недоимку по транспортному налогу за 2014 год административным истцом не предоставлено.

Кроме того, у налогового органа отсутствовали основания для распределения поступивших в рамках исполнительных производств денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды, нежели определены судебным актом, на основании которого производилось взыскания.

Доказательств формирования и направления в адрес налогоплательщика требований о взыскании пени, начисленной на недоимку за 2015,2016 г.г. после окончания исполнительного производства административным истцом не предоставлено.

Принимая во внимание изложенное из расчета пени, начисленной за период до 01.01.2023 подлежит исключению пени, начисленная на недоимку за 2014 год в размере 601,08 руб., а также пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г. в размере 507 руб. и 759,93 руб. соответственно.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 суд не может согласится с представленным административным истцом расчетом ввиду того, что из расчета пени подлежит исключению недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 238,80 руб., принимая во внимание, что исполнительное производство в рамках которого судебным приставом-исполнителем произведено удержание недоимки за 2016 год окончено фактическим исполнением 14.06.2019, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 69,50 руб., начисленная за период с 29.12.2023 по 04.03.2024, исходя из того, что исполнительное производство в рамках которого взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год окончен 27.12.2023.

Кроме того, из расчета задолженности по пени подлежит исключению сумма в размере 370,50 руб., удержанная судебным приставом-исполнителем по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-1464/2024.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 236,34 руб.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 26.05.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова