Решение по делу № 2А-2196/2022 от 29.12.2022 | Ленинский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело № 2а-2196/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 декабря 2022 года г.Владикавказ

Ленинский районный суд г.Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Дзампаевой З.К.,

при секретаре судебного заседания Бестаевой Д.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания и является плательщиком имущественных налогов. В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2017-2019 годы в размере 12 690.58 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 12 177 рублей, пени в размере 111.90 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 390 рублей, пени в размере 11.68 рубля. В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства налоговым органом ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не были исполнены в срок. Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику требований об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые также не были исполнены в установленный срок. Налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3762/2021-18. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы в размере 390 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.37 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.31 рубля, всего пеня в размере 11.68 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 12 177 рублей, пеня в размере 111.90 рубля.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, по адресу регистрации заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовый конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ст.96 КАС РФ, ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Ленинского районного суда <адрес> РСО-Алания.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании статей 150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (ст.408 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ (ст.357 НК РФ).

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст.362 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В ст.69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, которые начисляются по правилам п.п.3, 4 ст.75 НК РФ.

Статья 75 НК РФ предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания.

Налогоплательщик ФИО2 в 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, подробный перечень которого отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

в 2017 году:

квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

в 2018 году:

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

в 2019 году:

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> адресу: <адрес>.

В соответствии с требованиями налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику ФИО2 были направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 161 рубль;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере 580 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 229 рублей;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в размере 11 597 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 336 рублей, которые не были исполнены в установленный срок.

Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику:

требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки по налогам в размере 11 933 рубля, пени в размере 106.50 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налогов подтвержден списками внутренних почтовых отправлений.

Требования №, №, № административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России по <адрес> в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> РСО-Алания был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> РСО-Алания от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания обратилось в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд проверен судом, своевременно, в установленный законом срок обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. С настоящим административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания также обратилось в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, проверенному судом, налогоплательщику ФИО2 в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислены пени, в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.37 рубля;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.40 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.31 рубля;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103.50 рубля.

Согласно представленной административным истцом расшифровке задолженности, проверенной судом, за налогоплательщиком ФИО5 числится задолженность в размере 12 690.58 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы в размере 390 рублей, пени в размере 11.68 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 12 177 рублей, пени в размере 111.90 рубля.

По настоящее время задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом исследованных доказательств, представленных административным истцом в материалы дела, суд приходит к выводу о наличии обязанности административного ответчика уплатить задолженность в размере 12 690.58 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018 годы в размере 390 рублей, пени в размере 11.68 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 12 177 рублей, пени в размере 111.90 рубля, в связи с чем считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 507.62 рубля, рассчитанная судом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>-Алания задолженность по налогам в размере 12 690 (двенадцать тысяч шестьсот девяносто) рублей 58 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 161 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.37 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 229 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.31 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 580 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.40 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 11 597 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103.50 рубля.

Взыскать с ФИО2, №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей 62 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания через Ленинский районный суд <адрес> Республики Северная Осетия-Алания в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.К. Дзампаева