Решение по делу № 2А-2373/2023 от 29.11.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2373/2023

УИД 18RS0009-01-2023-002129-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Новожиловой Н.Ю., при секретаре Никулиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 25 764 руб. 07 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в период с 18.12.2015г. по 08.02.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержится соответствующая запись. Суммы страховых взносов на расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО1 за 2020 год были начислены за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 руб. 00 коп., за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп. Страховые взносы плательщиком за период осуществления предпринимательской деятельности своевременно не уплачены, в связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования №*** от <дата> и №*** от <дата> ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование: <дата> – 172,13 руб., 6713,35 руб., 5567,31 руб., <дата> – 648,46 руб.; на обязательное медицинское страхование: <дата> – 2117,93 руб., <дата> – 204,58 руб., итого задолженность составляет за 2020 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 19 346 руб. 75 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6 103 руб. 49 коп. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, инспекция обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от <дата> судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения административному истцу в суд с иском. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета 25 764 руб. 07 коп., из которых: 19 346 руб. 75 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., 96 руб. 53 коп. – пеня за 2020 год за период с <дата> по <дата>; 154 руб. 94 коп. – пеня за 2019 год за период с <дата> по <дата>; 6 103 руб. 49 коп – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 25 руб. 07 коп. – пеня за 2020 год за период с <дата> по <дата>; 37 руб. 29 коп. – пеня за 2019 год за период с <дата> по <дата>.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствует, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

В порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено почтовым отправлением требование №*** по состоянию на <дата>, требование №*** по состоянию на <дата>, об уплате задолженности по страховым взносам. Направленные требования об уплате задолженности по страховым взносам отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимыми не имеется.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацев вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ст.432 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отпетыми периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из вышеуказанных положений НК РФ и представляемых материалов ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г., в связи с прекращением регистрации в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.

В указанном выше порядке Инспекцией произведен расчет фиксированного размера страховых взносов, с учетом частичной уплаты в следующих суммах:

19346,75 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из расчета: 32448/12x1 -13101,25.

6103,49 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исходя из расчета: 8426 /12x1 -2322,51.

Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет 25 450 руб. 24 коп. (19346,75 руб. + 6103,49 руб.), подлежит взысканию в доход бюджета.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Административным истцом ответчику ФИО1 начислены пени:

- 96 руб. 53 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата>, из расчета: 32448х21х4,25%:300=96,53 руб.;

- 154 руб. 94 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с <дата> по <дата>, из расчета: 29354х26х6,25%:300-4,06=154,94 руб.;

- 25 руб. 07 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата>, из расчета: 8426х21х4,25%:300=25,07 руб.;

- 37 руб. 29 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с <дата> по <дата>, из расчета: 6884х26х6,25%:300=37,29 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пеням составляет 314 руб. 46 коп. (96,53 руб. + 154,94 руб. + 25,7 руб. + 37,29 руб.), подлежит взысканию в доход бюджета.

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени. Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, административный истец <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 40 874,00 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 313,83 руб., государственной пошлины в доход бюджета в размере 717,82 руб. <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и КАС РФ шестимесячный срок.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Расчеты сумм задолженности по страховым взносам, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 972 руб. 92 коп. в бюджет МО «<*****>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, паспорт №***, выдан МО УФМС России по УР в <*****> <дата>, в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по <*****> (КБК 18№***, сч. №*** в БИК: №***, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <*****>, УФК по <*****>, ИНН №*** Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2020 год в размере 19346,75 руб.,

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 96,53 руб.,

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 154,94 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за 2020 г. в размере 6103.49 руб.,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 25,07 руб.,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 37,29 руб.

Всего взыскать 25 764 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 972 руб. 92 коп. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 7 декабря 2023 года.

Судья Н.Ю. Новожилова