50RS0№-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

18 декабря 2023 года <адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи: Потемкина И.И.,

при секретаре Мухине В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-6663/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городского округа за налоговый период 2015 год в размере 332,00 рубля и пени в размере 47,12 рублей; на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городского округа за налоговый период 2017-2020 г.г. в размере 2101,00 рубля и пени в размере 19,96 рублей; на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за период 2019-2020 г.г. в размере 98,00 рублей и пени 0,79 рублей; а так же по земельному налогу за налоговый период 2019-2020г.г. в размере 410,00 рублей и пени в размере 3,30 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения. Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа об оплате суммы налога, пени оставил без удовлетворения.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленные ст. 48 НК РФ сроки обратилась в рамках действующего КАС РФ к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> судебный приказ №а-398/2023 от <дата> отменен <дата> по заявлению должника.

В судебное заседание истец не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя истца, проанализировав в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Ответчику налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры кадастровый №, в размере 103,00 рубля за налоговый период 2014г.

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры кадастровый №, в размере 229,00 рубля за налоговый период 2017.

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры кадастровый №, в размере 582,00 рубля за налоговый период 2018.

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в отношении земельного участка кадастровый №, в размере 176,00 рублей за налоговый период 2019, а так же налог на имущества физических лиц в отношении квартиры кадастровый №, в размере 176,00 рублей за налоговый период 2017 и в размере 639,00 рубля за налоговый период 2019; на имущество физических лиц в отношении жилого дома кадастровый №, в размере 42,00 рубля за налоговый период 2019.

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц в отношении земельного участка кадастровый №, в размере 234,00 рубля за налоговый период 2020, а так же налог на имущества физических лиц в отношении квартиры кадастровый №, в размере 704,00 рубля за налоговый период 2020; на имущество физических лиц в отношении жилого дома кадастровый №, в размере 56,00 рублей за налоговый период 2020.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 229,00 рублей, и пени на налог на имущество в размере 12,94 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 582,00 рубля, и пени на налог на имущество в размере 8,55 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 815,00 рублей, и пени на налог на имущество в размере 8,77 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 42,00 рубля, и пени на налог на имущество в размере 0,58 рублей; по земельному налогу в размере 176,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,42 рубля, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 103,00 рубля, и пени на налог на имущество в размере 34,18 рубля, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Требованием № от <дата> Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц в сумме 760,00 рублей, и пени на налог на имущество в размере 2,85 рубля; по земельному налогу в размере 234,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,88 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются материалами дела.

<дата> мировым судьей судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки; Определением мирового судьи судебного участка от <дата> вышеназванный судебный приказ отменен.

С административным иском истец обратился <дата> в Пушкинский городской суд <адрес>.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

Относительно пропуска налоговым органом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и настоящего иска, суд принимает во внимание следующее.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от <дата> "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом суд учитывает и пропуск срока на подачу настоящего иска, вместе с тем, суд полагает возможным восстановить срок, поскольку указанную истцом причину, суд находит уважительной.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогами пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, <дата> года рождения, место рождения <адрес> как с законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городского округа за налоговый период 2015 год в размере 332,00 рубля и пени в размере 47,12 рублей; на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городского округа за налоговый период 2017-2020 г.г. в размере 2101,00 рубля и пени в размере 19,96 рублей; на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за период 2019-2020 г.г. в размере 98,00 рублей и пени 0,79 рублей; а так же по земельному налогу за налоговый период 2019-2020г.г. в размере 410,00 рублей и пени в размере 3,30 рублей.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> <дата> года рождения, место рождения <адрес> как с законного представителя ФИО1 в доход бюджета городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <данные изъяты>.

Судья