Дело № 2а-45/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 10 апреля 2023 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Кудиновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2019-2020 годах находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>, и легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления: №43784452 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3000,00 руб.; № 55877541 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 55500,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в общей сумме 100,10 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 13169 от 09.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 3000,00 руб. и пени в размере 2,98 руб. за 2019 год; № 7445 от 09.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 55500,00 руб. и пени в размере 97,12 руб. за 2020 год. Между тем, налогоплательщик оплату налогов и пени не произвел. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 58600,10 руб. и соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. С учетом изложенного, ИФНС России №7 просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 58500,00 руб. и пени в размере 100,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по месту регистрации, также по месту фактического проживания.

Учитывая надлежащее извещение сторон, а также то обстоятельство, что информация о дате и времени рассмотрения дела размещена на официальном сайте Демидовского районного суда Смоленской области, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> в 2019-2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним с 15.03.2016 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>, а также с 17.12.2019 по 01.09.2021 был зарегистрирован легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Указанные обстоятельства подтверждаются сообщениями УМВД России по Смоленской области от 25.02.2023 и 07.03.2023 (л.д.63,65).

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды начисления налогов) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно – 20 руб. за одну лошадиную силу; свыше 250 лошадиных сил – 150 руб. за одну лошадиную силу.

Из материалов дела следует, что ФИО2 подключен к интернет-сервису сайта ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» физического лица 13.05.2019 (л.д.46-47).

Согласно положениям п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 43784452 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 3000,00 руб. (л.д.17); № 55877541 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 55500,00 руб. (л.д.16).

Однако административный ответчик уплату налогов в установленные законом сроки не произвел, что подтверждается, в том числе карточкой расчетов с бюджетом (л.д.28-29).

В связи с неуплатой транспортного налог в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год в сумме 2,98 руб. (л.д.24), на недоимку за 2020 год в сумме 97,12 руб. (л.д.21).

Согласно положениям ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику в личный кабинет направлялись требования: № 13169 по состоянию на 09.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3000,00 руб. и пени в размере 2,98 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 12.01.2021 (л.д.22-23, 35); № 7445 по состоянию на 09.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 55500,00 руб. и пени в размере 97,12 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 11.01.2022 (л.д.13-20, 35).

Между тем, ФИО2 вышеуказанные требования об оплате задолженности по налогам до настоящего времени не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в период начисления и истребования транспортного налога за 2019-2020 годы).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период начисления и истребования транспортного налога за 2019 год) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В свою очередь п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период начисления и истребования транспортного налога за 2020 год) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как выше установлено судом, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования:

№ 13169 по состоянию на 09.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3000,00 руб. и пени в размере 2,98 руб. (что составляет более 3000 руб.) с установлением срока для добровольного исполнения до 12.01.2021;

№ 7445 по состоянию на 09.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 55500,00 руб. и пени в размере 97,12 руб. (что составляет более 10000 руб.) с установлением срока для добровольного исполнения до 11.01.2022.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени превысила 3000 руб. после формирования требования № 13169 и с учетом срока исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленного в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год в сумме 3002,98 руб. не позднее 12.07.2021; в свою очередь после формирования требования № 7445 сумма задолженности ФИО1 также превысила 10000,00 руб., следовательно, с учетом срока исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленного в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год в сумме 55597,12 руб. не позднее 11.07.2022.

Судом установлено, что 10.03.2022 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 – 2020 годы в сумме 58600,10 руб. и соответствующий судебный приказ о взыскании был вынесен мировым судьей 14.03.2022, однако впоследствии он был отменен определением мирового судьи от 18.11.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда при рассмотрении административного дела не имеется.

Из материалов дела следует, что в рассматриваемом деле налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы транспортного налога, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела достоверно установлено, что 14.03.2022 мировым судьей судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3000,00 руб. и пени в размере 2,98 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 55500,00 руб. и пени в размере 100,10 руб. (дело <номер>).

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Демидовский районный суд Смоленской области 11.01.2023, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (18.11.2022).

Нарушений требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено.

Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога в общей сумме 58500,00 руб. и пени в сумме 100,10 руб.

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортному налога в общей сумме 58500,00 руб. и пени в размере 100,10 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 1958,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по транспортному налогу в размере 58500 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот) руб. 00 коп. и пени в размере 100 (сто) руб. 10 коп., а всего взыскать 58600 (пятьдесят восемь тысяч шестьсот) руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 1958 (одна тысяча девятьсот пятьдесят восемь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков