Решение по делу № 2А-1716/2025 от 19.05.2025

Дело <№>а- 1716 /2025

64RS0<№>-96

Решение

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А., при секретаре Ледункиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с задолженность в общей сумме 111011.84 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 90465.32 руб.; штраф по НДФЛ в размере 3799.00 руб.; пени с <Дата> по <Дата> в размере 9208.07 руб., пени по НДФЛ с 16.07,2022 по <Дата> в размере 6972.50 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 45.56 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год 84.33 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 149.64 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 47.56 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 153.24 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 78.11 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2.13 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6.38 руб.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона <№>-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

ФИО1 исчислен транспортный налог за выше указанный объект: за 2015 год в сумме 1134 руб., за 2016 год в сумме 378 руб., за 2017 год в сумме 1134 руб., за 2018 год в сумме 1134 руб., за 2019 год в сумме 1134 руб., за 2020 год в сумме 1134 руб., за 2021 год в сумме 284 руб., за 2021 год в сумме 851 руб.

Однако сумма налога оплачена не в установленный срок, в связи с чем начислены по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Также ФИО1 не представлена в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Срок представления декларации, согласно п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом (за 2021 год не позднее <Дата>.). Дата фактического представления первичной декларации <Дата>.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации, выявлено, что сумма налога с дохода от продажи имущества составила 1725000 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате по данной декларации, составила 94250 руб.

Указанный налог оплачен не в полном объеме.

<Дата> ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация с суммой к доплате в бюджет в размере 65000 руб.

-1725000(сумма дохода)-500000 (имущественный вычет) *13%= 159250 руб.

Указанный налог оплачен не в полном объеме.

Действия налогоплательщика по непредставлению декларации и неуплаты соответствующих сумм налога но НДФЛ за 2021 образуют состав налоговых правонарушений, санкции за которые предусмотрены ст.ст.119.122 НК РФ.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение <№> от <Дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа составила:

По п.1 ап. 119 НК РФ - 159250*30%=47775 руб., учетом ст.112 НК РФ штраф уменьшен в 16 раз: 47775 руб.:16=2986 руб., Сумма штрафа составила: по п. 1 cm. 122 НК РФ - 65000 руб. *20%= 13000 С учетом ст.112 НК РФ штраф уменьшен в 16 раз: 13000 руб. : 16=813 руб.

Указанный штраф не оплачен.

Поскольку сумма НДФЛ оплачена не в установленный срок, в связи с чем начислены пени. Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Также по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

На момент формирования требования об уплате задолженности от <Дата> <№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 166 641.82 руб., из них налог: 153653 руб., и пени 12988.82 руб.

ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от <Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от <Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ст 44 НРК РФ определяет порядок возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, в соответствии с которым обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц. являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

<адрес> от <Дата> <№>-ЗСО на территории <адрес> введен транспортный налог.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения. 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со статьи 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок расчет НДФЛ за 2020 не представлен.

На основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с. п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговой декларации».

В силу требований п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая к уплате по данной декларации, составила 94250 руб.

Указанный налог оплачен не в полном объеме, на сумму налога начислены пени.

<Дата> ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация с суммой к доплате в бюджет в размере 65000 руб.

-1725000(сумма дохода)-500000 (имущественный вычет) *13%= 159250 руб.

Указанный налог оплачен не в полном объеме, на сумму налога начислены пени.

Сумма штрафа составила:

Указанный штраф не оплачен.

Также по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены требования об уплате налога и было предложено добровольно уплатить задолженность. Указанные требования добровольно исполнено не было.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 90465.32 руб.; штраф по НДФЛ в размере 3799.00 руб.; пени с <Дата> по <Дата> в размере 9208.07 руб., пени по НДФЛ с 16.07,2022 по <Дата> в размере 6972.50 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 153.24 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 78.11 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2.13 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6.38 руб.

Проверяя расчет задолженности суд находит его правильным и арифметически

верным.

Доказательств того, что обязательства по внесению указанных налогов и пени ответчиком исполнены своевременно, а также того, что пени погашены, административным ответчиком не представлено.

Однако суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 45.56 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год 84.33 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 149.64 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 47.56 руб., учитывая наличие в исковом материале сведений о произведенных <Дата> погашениях транспортного налога и положений административного законодательства, регулирующих применение исковой давности.

В соответствии с требованиями ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4321 рублей, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>),проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общей сумме 110684,75 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 90465.32 руб.; штраф по НДФЛ в размере 3799.00 руб.; пени с <Дата> по <Дата> в размере 9208.07 руб., пени по НДФЛ с 16.07,2022 по <Дата> в размере 6972.50 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 153.24 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 78.11 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2.13 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 6.38 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4321 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко