Решение по делу № 2А-3766/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пеней.

Принято в окончательной форме 27.01.2025

УИД 76RS0024-01-2024-004958-29

Дело № 2а – 565/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Липатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 9 709 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 3 286,58 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 1 625 руб., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20 653,39 руб., в том числе, за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 14 064,86 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6 588,53 руб.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрированы квартира, транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях. Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2017-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, и налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В налоговый орган представлена справка о доходах за 2021 год от Банка «ВТБ», согласно которой налогоплательщиком в 2021 году получен доход в сумме 12 500 руб., сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, составила 1 625 руб. По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 63 238,50 руб. Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Налоговым органом были начислены пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 14 622,09 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, инспекцией направлено требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо, в том числе недоимка – 46 541,58 руб., пени – 16 696,92 руб. Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию применяются за минусом ранее принятых мер взыскании в рамках ст. 47-48 НК РФ. На задолженность, отраженную в требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В установленный в требовании срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени исполнена не была. Инспекция обратилась в судебный участок НОМЕР Фрунзенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА был вынесен судебный приказ, который определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен. На момент направления административного искового заявления, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплатить общую сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, необходимо в соответствующий бюджет по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2017-2022 годах были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-транспортное средство Мерседес Бенц НОМЕР (дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата прекращения владения: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА);

- транспортное средство НОМЕР (дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА);

- квартира с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА).

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2017-2022 годы в размере 9 709 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 3 286,58 руб.

На основании п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте направлены налоговые уведомления об оплате налогов НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от 29.07.2023(л.д. 40-45, 37-38, 25-26).

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговый орган представлена справка о доходах за 2021 год от Банка «ВТБ», согласно которой налогоплательщиком в 2021 году получен доход в сумме 12 500 руб. Сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 1 625 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 63 238,50 руб.

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 14 622,09 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, со сроком исполнения ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, на общую сумму отрицательного сальдо.

Из объяснений административного истца следует, что на задолженность, отраженную в указанном требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно представленного административным истцом расчета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 9 709 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 3 286,58 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 1 625 руб., пени в размере 20 653,39 руб., в том числе, за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 14 064,86 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6 588,53 руб. (л.д. 6-19).

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

Поскольку задолженность, указанная в требовании НОМЕР ФИО1 не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 9 709 руб., налогу на имущество физических лиц в за 2019-2022 годы в размере 3 286,58 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 1 625 руб., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20 653,39 руб., в том числе, за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 14 064,86 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6 588,53 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серии НОМЕР, ИНН НОМЕР в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 9 709 руб., налогу на имущество физических лиц в за 2019-2022 годы в размере 3 286,58 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 1 625 руб., пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20 653,39 руб., в том числе, за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 14 064,86 руб., за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6 588,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова