УИД №
Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 3 июля 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),
установил:
12 мая 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 12085,54 рублей.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 начислены: транспортный налог за 2017-2019, 2021-2023 годы, земельный налог за 2017-2019, 2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, которые в установленные сроки в полном объеме не уплачены. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.
Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 4 апреля 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО2, приводя расчет пени по состоянию на 27 февраля 2025 года (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 389 рублей, за 2018 год – 389 рублей, за 2019 год – 614 рублей, за 2021 год – 1289 рублей, за 2022 год – 1289 рублей, за 2023 год – 1289 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 462 рублей, за 2018 год – 462 рублей, за 2019 год – 319 рублей, за 2021 год – 53 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 173 рублей, за 2022 год – 151 рубля, за 2023 год – 151 рубля, по пени в размере 5055,54 рублей.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году.
В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из представленных материалов следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: АУДИ 80 (гос.рег.номер №) с 24 сентября 2019 года, ВАЗ 21102 (гос.рег.номер №) с 15 апреля 2014 года. Кроме того, в период с 2009 года по 1 марта 2021 года административному ответчику принадлежали объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве 1/2), расположенные по адресу: <адрес>, а также с 30 января 1995 года квартира с кадастровым номером № (доля в праве 1/4), расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.
Налоговыми уведомлениями №29357249 от 8 июля 2018 года и №2659522 от 27 июня 2019 года ФИО2 на вышеуказанные объекты за каждый налоговый период 2017-2018 г.г. начислены в числе прочего: транспортный налог в размере 389 рублей (исходя из налоговой базы – 77.77, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12), земельный налог в размере 462 рублей (исходя из налоговой базы - 308150, налоговой ставки - 0.30%, доли в праве - 1/2, количества месяцев владения в году – 12).
В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлены требование №9765 от 30 января 2019 года на общую сумму 1037,95 рублей со сроком уплаты до 26 марта 2019 года и требование №10335 от 3 февраля 2020 года на общую сумму 976,56 рублей со сроком уплаты до 30 марта 2020 года.
Налоговым уведомлением №50358505 от 1 сентября 2020 года ФИО2 за 2019 год начислены: транспортный налог в размере 614 рублей, из них 389 рублей (исходя из налоговой базы 77.77, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12), и 225 рублей (исходя из налоговой базы - 90, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 3); земельный налог в размере 319 рублей (исходя из налоговой базы - 212870, налоговой ставки - 0.30%, доли в праве - 1/2, количества месяцев владения в году – 12).
В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлено требование №16961 от 27 октября 2021 года на общую сумму 1254,97 рублей со сроком уплаты до 6 декабря 2021 года.
Налоговым уведомлением №4974341 от 1 сентября 2022 года, направленным в адрес административного ответчика заказным письмом 25 сентября 2022 года, ФИО2 за 2021 год начислены: транспортный налог в размере 1289 рублей, из них 389 рублей (исходя из налоговой базы 77.77, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12) и 900 рублей (исходя из налоговой базы - 90, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12); земельный налог в размере 53 рублей, исходя из налоговой базы 212870, налоговой ставки 0.30%, доли в праве – 1/2, количества месяцев владения в году – 2); налог на имущество физических лиц в размере 22 рублей по ОКТМО № (исходя из налоговой базы - 268386, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве – 1/2, количества месяцев владения в году – 2) и 151 рубля по ОКТМО № (исходя из налоговой базы 602516, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве – 1/4, количества месяцев владения в году – 12).
Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 75654 по состоянию на 8 июля 2023 года о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 6545,02 рублей (из них налог на имущество физических лиц в размере 22 рублей и 151 рубля, транспортный налог – 3428,02 рублей, земельный налог – 2944 рублей) и по пени в размере 2460,03 рублей со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года. В установленный срок требование № не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.
Налоговыми уведомлениями №70933953 от 29 июля 2023 года и №148887447 от 24 июля 2024 года ФИО2 за каждый налоговый период 2022-2023 г.г. начислены: транспортный налог в размере 1289 рублей, из них 389 рублей (исходя из налоговой базы 77.77, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12) и 900 рублей (исходя из налоговой базы - 90, налоговой ставки - 10.00, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество физических лиц в размере 151 рубля (исходя из налоговой базы 602516, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве – 1/4, количества месяцев владения в году – 12).
Решением УФНС России по Калужской области №18334 от 14 февраля 2024 года с ФИО2 по требованию от 8 июля 2023 года №75654 взыскана задолженность в размере 11134,56 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо на сумму 12085,54 рублей по состоянию на 27 февраля 2025 года.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года №2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).
К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».
Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №9765 от 30 января 2019 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №9765 от 30 января 2019, №10335 от 3 февраля 2020 года, №16961 от 6 декабря 2021 года необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №9765 от 30 января 2019 года, то есть с 26 марта 2022 года. Указанный срок истек 26 сентября 2022 года.
При таких обстоятельствах при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО2 в суммы неисполненных обязанностей не подлежали включению суммы недоимок по требованиям №9765 от 30 января 2019 года, №10335 от 3 февраля 2020 года и №16961 от 27 октября 2021 года (транспортный и земельный налоги за 2017 - 2019 годы), по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Судом каких-либо объективных уважительных причин, препятствующих административному истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.
Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 - 2019 годы.
Принимая во внимание изложенное, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 - 2019 годы не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы.
Учитывая, что 3 декабря 2024 года подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налогов за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы налоговым органом не пропущен.
Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 4 апреля 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24 апреля 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.
Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 5055,54 рублей, в состав которых вошли:
- пени, начисленные по состоянию на 1 января 2023 года, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 2152,20 рублей;
- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с 1 января 2023 года по 27 февраля 2025года в размере 2930,90 рублей.
Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1 января 2023 года из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:
- на земельный налог: за 2014 год в размере 377,89 рублей с 30.11.2015 по 31.12.2022 (с учетом списания в размере 2,87 рублей); за 2015 год - 292,41 рублей с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 год - 175,54 рублей с 02.12.2017 по 31.12.2022; за 2017 год - 133,43 рублей с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год - 91,79 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год - 43,11 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2021 год - 0,40 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- на налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2014 год в размере 34,52 рублей с 30.11.2015 по 31.01.2022 (с учетом уменьшения и списания в размере 0,75 рублей); за 2015 год - 30 рублей с 02.12.2016 по 31.01.2022; за 2016 год - 25,88 рублей с 02.12.2017 по 31.01.2022; за 2017 год - 20,12 рублей с 04.12.2018 по 31.01.2022; за 2018 год - 9,37 рублей с 03.12.2019 по 31.01.2022; за 2019 год – 11,70 рублей с 02.12.2020 по 31.01.2022; за 2021 год – 1,13 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- на налог на имущество физических лиц (ОКТМО №): за 2014 год в размере 32,59 рублей с 30.11.2015 по 29.06.2021 (с учетом уменьшения и списания в размере 0,49 рублей); за 2015 год – 27,29 рублей с 02.12.2016 по 29.06.2021; за 2016 год – 22,43 рублей с 02.12.2017 по 29.06.2021; за 2017 год – 16,13 рублей с 04.12.2018 по 29.06.2021; за 2018 год – 10,80 рублей с 03.12.2019 по 30.06.2021; за 2019 год – 4,42 рублей с 02.12.2020 по 30.06.2021; за 2021 год – 0,16 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022.
- на транспортный налог: за 2014 год в размере 170,83 рублей с 01.11.2015 по 31.01.2022 (с учетом уменьшений и списания на сумму 3,51 рублей); за 2015 год – 190,19 рублей с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2016 год – 147,80 рублей с 02.12.2017 по 31.12.2022;за 2017 год – 112,34 рублей с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год – 77,28 рублей с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год – 82,98 рублей с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2021 год - 9,67 рублей с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 19 сентября 2018 года по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2013-2016 годы в размере 3333,98 рублей.
Согласно пояснениям административного истца и информации Сухиничского РОСП УФССП России по Калужской области, на основании данного судебного приказа в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство, которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 5 июля 2021 года.
В этой связи, пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы подлежат взысканию по день фактического исполнения (порядок расчета: сумма недоимки * ставка рефинансирования * 1/300 * количество календарных дней просрочки) за вычетом пени, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области по делу №
- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 139,47 (155,93 – 16,46) рублей, за 2015 год – 149,19 (151,65-2,46) рублей, за 2016 год – 100,02 (107,65-7,63) рублей;
- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 248,46 (316,68-68,22) рублей, за 2015 год – 227,44 (231,20 – 3,76) рублей, за 2016 год – 118,79 (127,85-9,06) рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014 год в размере 21,02 (31,50 – 10,48) рублей, за 2015 год – 26,11 (26,54-0,43), за 2016 год – 20,30 (21,85-1,55) рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014 год в размере 23,95 (32,59 – 8,64) рублей, за 2015 год -26,85 (27,29-0,44) рублей, за 2016 год – 20,84 (22,43-1,59) рублей.
Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017-2019 годы погашена путем зачета самостоятельно излишне уплаченного налога, а по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 29636101) за 2017-2019 годы уплачена лишь 29 июня 2021 года, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени на данные недоимки по дату их фактической уплаты в заявленном административном истцом размере.
Поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания недоимок по транспортному и земельному налогам за 2017-2019 годы, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на 1 января 2023 года, в размере 1206,34 рублей, в состав которой вошла задолженность по пени по транспортному налогу за 2014-2016 (по дату фактической уплаты) и 2021 годы, по земельному налогу 2014-2016 (по дату фактической уплаты) и 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы (по дату фактической уплаты) и 2021 годы.
При таких обстоятельствах для расчета пени с 1 января 2023 года по 27 февраля 2025 года необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы с учетом периодов их начисления.
Таким образом, за период с 1 января 2023 года по 27 февраля 2025 года сумма задолженности по пени составляет 1044,15 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по пени в размере 2250,49 рублей (1206,34 (пени, принятые из ОКНО)+ 1044,15 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:
- по земельному налогу за 2021 год в размере 53 (пятьдесят три) рублей 00 копеек,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 00 копеек,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 00 копеек,
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 00 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 173 (сто семьдесят три) рублей 00 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 151 (сто пятьдесят один) рубля 00 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 151 (сто пятьдесят один) рублей 00 копеек,
- по пени в размере 2250 (две тысячи двести пятьдесят) рублей 49 копеек;
а всего - задолженность в размере 6645 (шесть тысяч шестьсот сорок пять) рублей 49 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 7 июля 2025 года.
Председательствующий