Решение по делу № 2А-1130/2025 от 23.01.2025

72RS0013-01-2024-011009-19

дело № 2а-1130/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 23 января 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Горбуновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства которые являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 7164,00 руб., за 2021 год в размере 7170,00 руб., за 2022 год в размере 7170,00 руб., о чем последнему направлены налоговые уведомления. Поскольку в установленные сроки налоги не уплачены, ФИО1 начислены пени. По состоянию на 02.01.2023г. передано сальдо на ЕНС в размере – 23984,02 руб., пени в сумме 3122,02 руб.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.03.2024г. составляло 34790,89 руб., в том числе пени 6758,89 руб.. ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 04.04.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 28153,40 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 7164,00 руб.; за 2021 год в размере 7170,00 руб., за 2022 год в размере 7170,00 руб., пени в размере 6649,40 руб.

Представитель административного Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с иском он не согласен, так как машинами давно не пользуется, Ланд Крузер продал в 2011-2012г., а Шеврале в 2023 года на запчасти, так как нуждался в деньгах. Транспортные средства на сегодня не сняты с учёта, снять он их не мог, были запреты на регистрационные действия.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 по настоящее время принадлежит на праве собственности:

транспортное средство: c 03.03.2020г. марки Тойота Ленд Круизер, 1995г.в., государственный регистрационный знак №, а c 24.06.2006г. марки Шевроле LACETTI, 2006г.в., государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями с УМВД России по Тюменской области и административным ответчиком не оспаривается, доказательств обратного суду не представлено (л.д. 44).

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен транспортный налог

за 2019 год в размере 7164,00 руб., за исходя из следующего расчета:

ТОЙОТА ЛЕНД КРУИЗЕР, государственный регистрационный знак №: 30 (налоговая ставка) * 130 (налоговая база) - 12 месяцев владения в году -3900,00 руб.,

Шевроле LACETTI, государственный регистрационный знак №: 30 (налоговая ставка) * 108,80 (налоговая база) - 12 месяцев владения в году -3264,00 руб.,

за 2021-2022 год в размере по 7170,00 руб. за каждый налоговый период, исходя из следующего расчета:

Шевроле LACETTI, государственный регистрационный знак №: 30 (налоговая ставка) * 109 (налоговая база) - 12 месяцев владения в году -3270,00 руб., о чем ответчику заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления №82847133 от 01.09.2020, №10608530 от 01.09.2022, №66588956 от 19.07.2023г. (л.д. 7-12).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2022, 01.12.2023 по налоговому уведомлению).

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по единому налоговому счету в размере 6649,40 руб., в которые входят пени по состоянию на 31.12.2022г. переданные на ЕНС как сальдо на дату конвертации, а также пени, начисленные на сумму недоимки 20862,00 руб. за период с 01.01.2023г. по 07.03.2024г. в размере 3636,87 руб. (лд.24).

По состоянию на 31.12.2022г. при переходе на ЕНС числиться задолженность в которую входят пени:

По транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 11.04.2021г. в размере 750,82 руб.

По транспортному налогу за 2018 год за период с 02.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 1349,32 руб.

По транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 968,10 руб.

По транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 53,78 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика числилась задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 6528,00 руб., за 2019 год в размере 7164,00 руб., за 2020г. в размере 7170,00 руб., в общей сумме 20862,00 руб., что административным ответчиком не оспаривается.

02.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 23984,02 руб., в том числе пени в размере 3122,02 руб..

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.03.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 34790,89 руб., в том числе пени в размере 6758,89 руб.; остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 109,49 руб. (лд.24).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 07.03.2024 года подлежали включению пени в размере 6649,40 руб..

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д.24), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование №164882 по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое им не получено и возвращено отправителю. (л.д. 13-16).

06.03.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение №12375 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании №164882 от 09.07.2023 года (л.д. 18).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться с 29.11.2023г. по 29.05.2024г.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 29.03.2024 года, т.е. в предусмотренный законом срок. В связи с чем, 04.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 04.04.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 27).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 14.05.2024г. по 14.11.2024г.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районный суд г. Тюмени -13.11.2024г., т.е в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания, начисленных пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 11.04.2021г. в размере 750,82 руб., суд не усматривает, поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-2969/2020 налоговому органу было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за 2016 год. Решение вступило в законную силу 24 июня 2020 года. Указанная сумма пени подлежит исключению из суммы пени единого налогового счета, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС в размере 5898,58 руб., (исходя из следующего расчета 6649,40 руб. – 750,82 руб.).

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, наличие отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1, сведения о наличии льгот административным ответчиком не представлено, а также соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований с учётом установленных судом обстоятельств.

Доводы стороны административного ответчика о том, что транспортные средства были им проданы, он ими давно не пользуется, не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшего спорные транспортные средства с регистрационного учета, по уплате транспортного налога, т.к. федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал момент прекращение взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять их с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат, как и не представлено договоров купли-продажи транспортных средств.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000 руб..

Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290,293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г. Тюмень, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7164,00 руб., за 2021 год в размере 7170,00 руб., за 2022 год в размере 7170,00 руб., пени единого налогово счета в размере 5898,58 руб., всего 27402 (двадцать семь тысяч четыреста два) рубля 58 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья подпись С.А. Бойева

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-1130/2025 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.

Судья: С.А. Бойева