Решение по делу № 2А-1663/2022 от 13.09.2022 | Хабаровский районный суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-1663/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 сентября 2022 г.

Хабаровский районный суд Хабаровского края

в составе единолично судьи Рябцевой Н.Л.

при секретаре Герасимовой К.О.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня 2739,11 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2017-2018 гг. в сумме 354,89 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2017-2018 гг. в сумме 1775,49 руб.

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве ИП: штраф за 2018 г. в сумме 1000 руб.

- налог на добавленную стоимость на товары и услуги, реализуемые на территории РФ: : штраф за 2015,2016,2017 гг. в сумме 3500 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в сумме 2126,09 руб., пени за 2019 г. в сумме 40,23 руб.

а всего взыскать недоимку на общую сумму 11535,81 рублей.

В ходе судебного разбирательства административным истцом требования уточнены, просит взыскать с административного ответчика:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в сумме 1522,09 руб., пени за 2019 г. в сумме 40,23 руб.

а всего взыскать недоимку на общую сумму 6062,32 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указал, что он надлежащим образом уплатил земельный налог за 2019 г., о чем представил платежный документ. Относительно налоговых штрафов пояснил, что когда закрывал ИП, вроде бы за все платил.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав административного ответчика, суд полагает заявленные требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

1) По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> речка <адрес> кадастровый №, площадь 2900, дата регистрации права 01.01.1980

- Земельный участок, адрес: <адрес> речка кадастровый №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО2 исчислен за 2019г. земельный налог (по ОКТМО <адрес>) в сумме 4176 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на л.д.67).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена сумма 4176 руб., в счет, как он полагает, задолженности по земельному налогу за 2019 г.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» утверждены «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее Правила).

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; и другие.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата земельного налога (платеж перечислен налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4176.00 руб. с указанием основания платежа ТП (то есть платеж текущего года).

В связи с тем, что в платежном поручении показатель основания платежа не имеет значение «ЗД», а также не указан налоговый период, за который оплачивается земельный налог у налогового органа отсутствовала возможность идентификации оплат по земельному налогу как платежей, направленных на погашение задолженности за 2019г.

Согласно Приказу ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-1/9@ погашение задолженности произошло в хронологическом порядке. Сумма оплаты в размере 4176.00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ была распределена в счет погашения ранних задолженностей : погасила непогашенный остаток задолженности по земельному налогу за 2015г. в размере 287.00 руб. и частично задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере 3889.00 руб.

Согласно представленным истцом КРБ, из начисленного за 2019 г. земельного налога 4176 руб. частично погашены суммы: ДД.ММ.ГГГГ- 493, 17 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 1556, 74 руб., а также в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ-140 руб., ДД.ММ.ГГГГ-464 руб., остаток- 1522,09 руб.

Доводы ФИО3, что налоговая инспекция не могла зачесть платеж от ДД.ММ.ГГГГ в счет долга по земельному налогу за 2015 и 2018 годы, т.к. он за те периоды все надлежащим образом оплатил, задолженности не было, судом оцениваются критически, т.к. опровергаются КРБ, представленными платежными документами. Сведений о надлежащей оплате налога за 2015 г. суду ФИО1 не представлено. Представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы 3984, 00 руб. (земельный налог за 2018 г.), вместе с тем, при перечислении этого платежа, аналогично вышеуказанной ситуации, так как указано основание платежа ТП (то есть платеж текущего года), в платежном поручении показатель основания платежа не имеет значение «ЗД» ( т.е. задолженность за истекший налоговый период-2018 год), у налогового органа отсутствовала возможность идентификации оплат по земельному налогу как платежей, направленных конкретно на погашение задолженности за 2018г. Как следует из карточки расчета, поступивший ДД.ММ.ГГГГ платеж 3984 руб. зачтен в счет долга по земельному налогу за 2015 г. (начислен в сумме 4271 руб., зачтено ДД.ММ.ГГГГ 3984 руб., остаток 287 руб., который погашен частью денежных средств от внесенной ДД.ММ.ГГГГ суммы 4176 руб.)

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки 4176 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 40,23 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (расчет на л.д.61), представленный истцом расчет суд считает обоснованным, т.к. сумма недоимки 4176 руб. начала снижаться только ДД.ММ.ГГГГ

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога (пени, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.59).

2) Согласно ст. 227 ч.1 пп.1 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Согласно ч.5 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно ч.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В нарушение ч.3 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2018г. представлена с нарушением пятидневного срока со дня прекращения предпринимательской деятельности. Данное обстоятельство явилось основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа размере 1000 руб. (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч.2 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по НДФЛ, но задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц ответчиком полностью не оплачена.

Согласно п.2 ст.80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение п.2 ст. 80 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 Единая (упрощенная) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за полугодие 2017г., 9 месяцев 2017г., 9 месяцев 2015г., полугодие 2016г., за год 2017, за 9 месяцев 2016г., за год 2016 представлена с нарушением срока. Данное обстоятельство явилось основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафов по 500 руб. за каждое нарушение, итого в размере 3500 руб. (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № о ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч.2 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафов по налогу на добавленную стоимость.

Однако задолженность по штрафам по налогу на добавленную стоимость настоящего времени ответчиком полностью не оплачена.

Согласно ст. 115 ч.1 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд сзаявлениемо взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотреныстатьями 46и47настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотреныстатьей 48настоящего Кодекса.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Судебный приказ выдавался ДД.ММ.ГГГГ, к принудительному исполнению не обращался. Настоящее исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. направлено в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400, 00 рублей

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю недоимку:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 г. в размере 1522,09 руб., пеня за 2019 г. в размере 40,23 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения в сумме 4500 руб. (2015, 2016, 2017 г. -3500 руб., 2018 г.- 1000 руб.).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ