Решение по делу № 2А-1935/2025 от 18.07.2025 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

№2а-1935/2025

№58RS0018-01-2025-002904-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Савельевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 440000,Адрес , кадастровый Номер , площадь 256,9, размер доли: 1, дата регистрации права Дата ; дата снятия с регистрации Дата ;

- гаражи, адрес:440000, Адрес , кадастровый Номер , площадь 16,5, размер доли: 1, дата регистрации права Дата , дата снятия с регистрации Дата ;

- квартиры, адрес:440000, Адрес , кадастровый Номер , площадь 78,2, размер доли: 1, дата регистрации права Дата , дата снятия с регистрации Дата .

Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление № 43009627 от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2018 год, в сумме 1473,00 руб., рассчитанный как: 1339,09 руб. * 110%, где 1339,09 - сумма налога за предыдущий период, 110%- применяемый коэффициент 1,1.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней.

Требование № 15775 по состоянию на 08.07.2023, (по сроку исполнения до 28.08.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц в размере 16 064,00 руб., пени в сумме 4 229,04 руб.

УФНС России по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 6 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 04.03.2025 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Задолженность по налогу не погашена до настоящего времени.

Просило суд взыскать с ФИО1 ИНН Номер задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 1473,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявление о рассмотрении в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, в соответствии со сведениями Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 440000,Адрес кадастровый Номер , площадь 256,9, размер доли: 1, дата регистрации права Дата ; дата снятия с регистрации Дата ;

- гаражи, адрес:440000, Адрес кадастровый Номер , площадь 16,5, размер доли: 1, дата регистрации права Дата , дата снятия с регистрации Дата ;

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2020 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на оснований налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 43009627 от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество за 2018 год, в сумме 1473,00 руб., рассчитанный как: 1339,09 руб. * 110%, где 1339,09 - сумма налога за предыдущий период, 110%- применяемый коэффициент 1,1.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество, поскольку в требуемые периоды имущество, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование № 15775 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.08.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 064 руб.; пени по состоянию на дату формирования требования в размере 4 229,04 руб.

В установленный в требовании срок ФИО1 налоговые обязательства не исполнила.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 года №2226-О разъяснено, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года №1093-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О и др.).

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания суммы налоговой задолженности, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года №381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая вышеуказанные нормы налогового законодательства, срок для обращения с настоящим административным иском составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть окончание срока для обращения с административным иском в суд приходится на 28 февраля 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области 20 июня 2025 года, то есть по истечении предусмотренного законом срока, в связи с чем суд приходит к выводу о пропуске срока на обращение в суд.

При этом административный истец не просил о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском.

Принимая во внимание пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года.