Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025 Дело № 2а-5373/2025
66RS0007-01-2024-005965-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 30 октября 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признания безденежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу по объекту налогообложения № государственный регистрационный знак № за 2014 - 2016 и 2021 налоговые периоды,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 в сумме 1404 руб. 00 коп., за 2015 - 1404 руб. 00 коп., за 2016 - 1404 руб. 00 коп., за 2021 - 1404 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 365 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4227 руб. 51 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес> и с 27.12.1994 транспортного средства Газ 3307, государственный регистрационный знак Н 2927 СВ.
Налогоплательщику начислены транспортный налог за 2014, 2015, 2016 и 2021 налоговые периоду, налог на имущество физических лиц за 2021.
В адрес административного ответчика направлены уведомления № 98310621 от 25.08.2016, № 12168371 от 10.07.2017 и № 18680708 от 01.09.2022, налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, выставлено требование № 66352 по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени, установлен срок до 11.09.2023.
Данное требование ФИО1 не исполнено. Решением № 8959 10.11.2023 с административного ответчика взыскана налоговая задолженность 16 000 руб. 91 коп.
МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 11.12.2023 принят судебный приказ № 2а-4445/2023, который по возражениям ответчика отменен 12.02.2024.
Административным ответчиком ФИО1 подано встречное исковое заявление к МИФНС № 25 по Свердловской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу по объекту налогообложения Газ 3307.
В обоснование встречного требования указано, что с 1994 по 1996 ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ГАЗ-3307, в 1996 году в отношении ФИО1 возбуждено уголовное дело. В целях обеспечения гражданского иска на транспортное средство Газ-3307 установлен арест, автомобиль передан на хранение в ОАО «Игрушка». 10.11.1997 ФИО1 обратился в суд с ходатайством о снятии ареста с автомобиля, определением суда арест отменен. Административный ответчик обратился в суд с иском к ОАО «Игрушка» о взыскании материального ущерба, поскольку автомобиль фактически отсутствовал на стоянке из-за его ненадлежащего хранения. Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 19.07.1999 требования ФИО1 удовлетворены, с ОАО «Игрушка» взыскана стоимости автомобиля 77 434 руб. ФИО1 неоднократно обращался в МИФНС № 25 с заявлениями об исключении из лицевого счета и списании начисленного на этот автомобиль транспортного налога.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указал на отсутствие правовых оснований удовлетворения заявленных требований, поддержал встречные административные исковые требования.
Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд не находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»),
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что в 2014 - 2016 и 2021 налоговые периоды за ФИО1 числилось на техническом учете транспортное средство Газ-3307, государственный регистрационный знак Н2927СВ.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 19.07.1999 с ОАО «Игрушка» в пользу ФИО1 взыскано в возмещение материального ущерба 37 434 руб. Этим судебным актом установлено, что 16.06.1996 на автомобиль Газ 3307 установлен арест, автомобиль находился на хранении в АООТ «Игрушка». 10.11.1997 арест с автомобиля снят. ФИО1 возвращен технический паспорт, автомобиль разукомплектован неизвестными лицами, ФИО1 транспорте средство с территории АООТ «Игрушка» не вывез.
Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 30.10.2025 установлен юридический факт отсутствия права собственности ФИО1 на транспортное средство Газ 3307 с 19.07.1999.
В силу пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.
Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
Факт гибели транспортного средства с 19.07.1999 подтвержден в судебном заседании, поскольку в натуре данного транспортного средства не существовало, у налогового органа не имелось оснований для начисления транспортного налога в заявленные налоговые периоды.
Указанный вывод согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре судебной практики N 4 (2020), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23.12. 2020.
В этой связи у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога за 2014 – 2016 и 2021 налоговые периоды.
Следовательно, административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 в сумме 1404 руб. 00 коп., за 2015 - 1404 руб. 00 коп., за 2016 в - 1404 руб. 00 коп. и за 2021 - 1404 руб. 00 коп. заявлены необоснованно и удовлетворению не подлежат.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Поскольку у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате транспортного налога в заявленные налоговые периоды по мотиву, что в эти периоды автомобиль ему не принадлежал поскольку в натуре его не существовало, следовательно указанная задолженность является безденежной ко взысканию.
В этой связи встречные административные исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.
Административный ответчик в 2021 налоговый период являлся собственником квартиры по адресу: <...>, налоговым органом начислен налог на имущество в сумме 365 руб.
Налоговое уведомление № 18680708 от 01.09.2022 направлено налогоплательщику 17.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате этого налога административный ответчик не исполнил, в связи с чем, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 66352 по состоянию на 23.07.2023.
Из объяснений административного ответчика следует, что личный кабинет налогоплательщика он не открывал и не пользуется этим ресурсом.
Суд исследовав представленные письменные документы не может согласиться с доводами налогового органа о соблюдении процедуры принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021.
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".
Указанным Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, в числе прочего, установлен порядок осуществления доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика (раздел IV).
Так, в соответствии с пунктом 9 Порядка, для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) по форме согласно приложению N 1 к названному Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).
Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (пункт 10).
Согласно пункту 14 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. При этом при первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль (пункт 15).
Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.
В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется (пункт 16).
Из материалов дела не следует, что ФИО1 лично либо через представителя обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвел смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации и осуществлял вход в личный кабинет в соответствии с Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@.
Доказательств выдачи налогоплательщику регистрационной карты, равно как сведений о дате первичной регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика, налоговым органом в суд не представлено.
Административный ответчик в суде отрицал факт открытия личного кабинета и возможности пользования этим ресурсом. Административным истцом данные доводы не опровергнуты, допустимых и достоверных доказательств открытия личного кабинета (заявление налогоплательщика, регистрационная карта) не представлено.
Учитывая, что на момент направления налоговым органом налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество за 2021, доказательств того, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, а также направления требования иным способом (заказной корреспонденцией) административным истцом не представлено, в связи с чем суд полагает, что налоговым органом не доказано соблюдение процедуры принудительного взыскания, в связи с чем у административного истца отсутствует право на взыскание указанной недоимки в судебном порядке.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 4227 руб. 51 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 и 2021, а также на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию указанные пени не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки, в этой связи налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на эту недоимку.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2014 в сумме 1404 рублей 00 копеек, за 2015 в сумме 1404 рублей 00 копеек, за 2016 в сумме 1404 рублей 00 копеек, за 2021 в сумме 1404 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 365 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4227 рублей 51 копеек – отказать.
Встречное административное исковое ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признания безденежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу по объекту налогообложения ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак № за 2014 - 2016 и 2021 налоговые периоды 0 удовлетворить.
Признать безденежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу по объекту налогообложения ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак № за 2014 - 2016 и 2021 налоговые периоды.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.