Дело № 2а-20/2023(2а-2106/2022)

74RS0029-01-2022-002750-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Моториной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области (далее МИФНС России N 17 по Челябинской области) обратилась с учетом изменений в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2019 год в размере 302803,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2020г. по 19.05.2021г. в размере 13510,08 рублей, за период с 20.05.2021г. по 06.02.2022г. в размере 18107,62 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 15140,15 рублей.

Истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области при должном извещении, представитель участия в судебном заседан6ии не принял, явка обязательной не признавалась, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.

Ответчик - ФИО1 в судебном заседании с иском не соглашалась, указав, что она не получила дохода от отчуждения земельных участков, поскольку продажная их стоимость не превышала покупную, она длительное время пыталась получить от оценщика заключение о стоимости проданных земельных участков с целью оспаривания в административном порядке их кадастровой стоимости. В настоящее время ею направлено административное исковое заявление в Челябинский областной суд, однако ей не известно принято ли оно к производству.

Суд, заслушав ответчика, исследовав представленные сторонами доказательства находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из содержания материалов дела следует, что согласно договору купли-продажи от 04 декабря 2019 года ФИО1 продала шесть земельных участков, расположенных в <адрес>, находящихся в ее собственности менее трёх лет, общей стоимостью 114000 рублей. При этом общая кадастровая стоимость отчуждённых земельных участков на 01.01.2021 г. составляла 4756 080 рублей.

16 июля 2020 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражена сумма дохода от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, общая сумма доходов от реализации проданного объекта в целях налогообложения указана 114 000 руб., налоговая база для исчисления налога - 0 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение от 19 мая 2021 года N 1700 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учитывая, дату регистрации владения ФИО1 на каждый объект собственности, не предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы, связанных с приобретением объекта недвижимости, в ходе камеральной налоговой проверки было установлено занижение налоговой базы, которое привело к неверному исчислению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

При этом по жалобе ФИО1 решением Управления Федеральной Налоговой Службы по Челябинской области от 26.01.2022 года №16-07/000463@ утверждено решение МРИФНС №17 по Челябинской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 мая 2021 года N 1700.

Первично налоговым органом определен доход, полученный административным ответчиком от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в размере 3329 256 руб. (4756080 руб. *0,7). На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 114 000 руб. Налоговая база по НДФЛ за 2019 год составила 3215 256 руб. 3329256 - 114 000), сумма исчисленного НДФЛ, подлежащего уплате, составила 417 983 руб. (3215256 x 13%).

ФИО1 указано о необходимости уплатить налог (НДФЛ) за 2019 год в размере 417 983 руб., пени по НДФЛ в размере 18 649 рублей и штраф в размере 20899,25 рублей.

31 января 2022 года ФИО1 заказным письмом направлено требование N 2711 по состоянию на 28 января 2022 года об уплате спорных недоимки по НДФЛ, пени, штрафа в срок до 24 февраля 2022 года. А 09 февраля 2022 года ФИО1 заказным письмом направлено требование N 7233 по состоянию на 07 февраля 2022 года об уплате пени на недоимку по налогу на доход за последующий период в срок до 11 марта 2022 года

29 марта и 15 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка N 4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области вынесены судебные приказы: N 2а-764/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год размере 417 983 руб., пени по НДФЛ в размере 18 649 рублей и штраф в размере 20899,25 рублей; №2а-951/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа пени по НДФЛ в размере 24995,39 рублей.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительного исполнения судебных приказов, определениями мирового судьи от 08 апреля и 05 мая 2022 года судебные приказы по делам : N 2а-764/2022 и №2а-951/2022 были отменены.

До истечения шестимесячного срока, 01 и 15 сентября 2022 года, МИФНС России N 17 по Челябинской обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, которые соединены в одно производство.

В связи с подачей 11.10.2022 года ФИО1 уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год в которой отражен доход от продажи шести земельных участков в размере 3329256 руб. и заявлено о применении имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. Управлением ранее принятое решение МРИФНС №17 по Челябинской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 мая 2021 года N 1700 изменено 21.12.2022 года ( решение от 21.12.2022 г. №15-2-08/1/007344@ ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ определена в размере 302803 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2020г. по 19.05.2021г. в размере 13510,08 рублей, за последующий период с 20.05.2021г. по 06.02.2022г. в размере 18107,62 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц - 15140,15 рублей. В связи с состоявшимся решением административным истцом изменены административные иски о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и штрафа.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученных до 1 января 2020 года, осуществляется с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В силу части 3 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы ответчика о том, что кадастровая стоимость проданных объектов недвижимости не соответствует рыночной, несостоятельны, поскольку доказательно не подкреплены.

Разрешая требования МИФНС России N 17 по Челябинской области, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу, пени и штрафа, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2019 год, соответствующих пени и штрафа в заявленном в административном иске размере. В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 6695,61 рублей. Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 302803,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2020г. по 19.05.2021г. в размере 13510,08 рублей, за период с 20.05.2021г. по 06.02.2022г. в размере 18107,62 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 15140,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 6695,61 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2023 года