УИД 74RS0006-01-2023-000829-18
Дело № 2а-2001/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации.
19 апреля 2023 года г. Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Бородулиной Н.Ю.,
при секретаре Шелыгиной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017-2018г.г. в размере 1155 руб., пени, начисленных на недоимку за 2017-2018 гг. в размере 207,66 руб., а всего 1362,66 руб.
В обосновании требований указано, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства и как следствие, плательщиком транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, у ответчика образовалась задолженность.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал, представил квитанции об оплате транспортного налога и пени в размере заявленных требований.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ). †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ). Н
Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.
Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 114-30 установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 3).
Транспортный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге».
Сумма налога рассчитывается по формуле: мощность мотора л/с * ставка налога * коэффициент (коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде).
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, в 2016-2018 г.г. на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ***, государственный регистрационный знак №, мощностью 110 л.с., что подтверждается карточкой учёта транспортного средства, представленной МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области.
ФИО1 за указанное выше транспортное средство налоговым органом исчислен налог и направлены налоговые уведомления № 20933231 от 16.07.2017 года, № 32891403 от 14.07.2018 года, № 77492214 от 23.08.2019 года.
Представленный налоговым органом расчет транспортного налога с физических лиц проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства и оснований для его изменения не имеется.
Так, размер транспортного налога, подлежащий уплате административным ответчиком за 2017-2018 г.г. составил 1155 руб., в том числе:
- 1045 руб. за 2017 год, из расчета: 110 (мощность мотора л/с) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)- 1045 руб. ( размер налоговых льгот)- 110 руб. ( частичная уплата недоимки 25.12.2019);
- 110 руб. за 2018 год, из расчета: 110 (мощность мотора л/с) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)- 2090 руб. ( размер налоговых льгот).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате недоимки является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 посредством почтового отправления направлены требования № 8060 от 07.02.2019 года в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 02.04.2019 года, № 53043 от 16.07.2019 года в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 01.11.2019 года, № 41890 от 26.06.2020 года, в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до 01.12.2020 года, однако в добровольном порядке административный ответчик в установленные в требованиях сроки не исполнил обязанность по уплате налогов.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Учитывая, что доказательств своевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога не представлено, представленные административным истцом данные о задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не опровергнуты, требования административного истца о взыскании пени являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.
Сумма пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 гг. составила 207,66 руб., в том числе:
- на недоимку за 2016 год в размере 2200 руб. начислены пени в размере 55,10 руб. (расчет пени к требованию № 53043) за период с 02.12.2017 г. по 27.02.2019 г.;
- на недоимку за 2017 год в размере 1155 руб. начислены пени в размере 19,27 руб. (расчет пени к требованию № 8060) за период с 04.12.2018 г. по 06.02.2019 г.;
- на недоимку за 2017 год в размере 1155 руб. начислены пени в размере 81,58 руб. (расчет пени к требованию № 59649) за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2020 г.;
- на недоимку за 2017 год в размере 1155 руб. начислены пени в размере 47,15 руб. (расчет пени к требованию № 53043) за период с 04.12.2018 г. по 15.07.2019 г.;
- на недоимку за 2018 год в размере 110 руб. начислены пени в размере 0,08 руб. (расчет пени к требованию № 59649) за период с 03.12.2019 г. по 30.06.2020 г.;
- на недоимку за 2018 год в размере 110 руб. начислены пени в размере 04,48 руб. (расчет пени к требованию № 41890) за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.;
Суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт пени, который судом проверен, ответчиком не опровергнут и является правильным.
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок- 15.07.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.18).
Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Поскольку общая сумма по требованиям не превысила 3000 руб. административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.
Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 02.10.2022 года (02.04.2019 +3,6 г.).
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок- 15.07.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
22.07.2022 г. мировым судьей судебного участка № 9 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 1155 руб. и пени в размере 207,66 руб.
Определением мирового судьи от 22.08.2022 года судебный приказ по административному делу № 2а-4060/2022 по заявлению должника ФИО1 был отменен.
Таким образом, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Также суд учитывает, что административным ответчиком, после обращения административного истца в суд, 14.04.2023 года была произведена уплата транспортного налога в размере 1155 руб. и пени в размере 208 руб., что подтверждается квитанциями от 14.04.2023 года, представленными административным ответчиком.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении вопроса о взыскании судебных расходов в виде государственной пошлины суд учитывает, что административный ответчик является пенсионером по старости, в подтверждении чего представлена соответствующая справка №953295/2017 т 18.10.2017 года.
В соответствии с пунктом 5 ч.2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются истцы - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам имущественного характера.
Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, а административный ответчик, являющийся пенсионером, освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина при рассмотрении настоящего дела взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, ИНН №, зарегистрированного по адресу (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска транспортный налог с физических лиц за 2017-2018г.г. в размере 1155 руб., пени, начисленных на недоимку за 2016-2018 гг. в размере 207,66 руб., а всего 1362,66 руб.
Решение в части взыскания с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017-2018г.г. в размере 1155 руб., пени, начисленных на недоимку за 2016-2018 гг. в размере 207,66 руб., а всего 1362,66 руб. считать исполненным.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.Ю. Бородулина
Мотивированное решение изготовлено 21 апреля 2023 года.
Судья: Н.Ю.Бородулина