Решение по делу № 2А-1383/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 71RS0027-01-2024-003323-50

Дело № 2а-71/2025 (2а-1383/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Рославль

Рославльский городской суд Смоленской области в составе:

Председательствующего (судьи) Галинской С.Е.,

при секретаре Федоровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 94 рубля, транспортному налогу за 2020 год в сумме 8741 рубль 33 копейки, транспортному налогу за 2021 год в размере 4496 рублей 24 копейки, а также пени по транспортному налогу за 2016 год (период 2 декабря 2017 года – 31 марта 2022 года) в размере 2486 рублей 36 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год (период 4 декабря 2018 года- 4 марта 2019 года) в размере 81 рубль 37 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год (период 3 декабря 2019 года - 31 марта 2022 года) в размере 1539 рублей 28 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год (период 2 декабря 2021года -27 ноября 2023 года) в размере 1507 рублей 55 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 года (период 2 декабря 2021 год – 27 ноября 2023 года) в размере 26 рублей 93 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год (период 2 декабря 2021 года – 27 ноября 2023 года) в размере 16 рублей 21 копейка, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период 28 января 2019 года – 19 августа 2021 года) в размере 2 рубля 24 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период 28 января 2019 года – 31 марта 2022 года) в размере 1471 рубль 50 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год (период 1 января 2020 года – 27 ноября 2023 года) в размере 1912 рублей 82 копейки), пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период 28 января 2019 года – 21 марта 2022 года) в размере 15 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период 28 января 2019 года – 31 марта 2022 года) в размере 6688 рублей 44 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период 1 января 2020 года – 27 ноября 2023 года) в размере 7862 рубля 78 копеек. Просит также восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления.

Административный истец просил о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом – по последнему известному месту жительства, возражений по существу иска не представил.

Препятствий для рассмотрения дела при данной явке не имеется.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1, ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога согласно п. 1 ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 и ст. 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, участок №№, площадью 900 кв.м.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Согласно из выписки из ЕГРЮЛ ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП.

Истцом в дело представлены налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога за 2020 год и за 2021 год, которые оставлены без удовлетворения

Кроме того, согласно иску и представленным по запросу суда документам задолженность по налогам, в связи с неуплатой которой образовались пени, взыскивалась в порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № №ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено 13 мая 2022 года (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность погашена 18 мая 2022 года.

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена 5 марта 2019 года.

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствий с судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №№ИП от ДД.ММ.ГГГГ Окончено 13 мая 2022 года (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность погашена 18 мая 2022 года.

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от 11 ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № №ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена 18 мая 2022 года.

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № №ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено ДД.ММ.ГГГГ (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено 13 мая 2022 года (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность не погашена.

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № №ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена 20 августа 2021 года.

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № №ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено ДД.ММ.ГГГГ (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность погашена 18 мая 2022 года.

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год взыскивалась ОСП Пролетарского района г. Тулы в соответствии с постановлением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ. Окончено 13 мая 2022 года (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Задолженность не погашена.

Требования административного истца №№ об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года в размере недоимки 42 905 рублей и пени 30 360 рублей 06 копеек со сроком оплаты до 28 августа 2023 года оставлены без исполнения.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени является арифметически верным.

По общему правилу п. 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной п.п.4, 6 ст. 69, п.п. 1, 2 ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Процедура и сроки взимания с физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Судом проверено и подтверждено соблюдение налоговым органом правил ч.2 ст. 52 НК РФ, представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями и требованием подтверждается, что в них приведен расчет налогов не ранее, чем за три предшествующих налоговых периода, требование выставлено в пределах установленного срока после указанного в налоговом уведомлении срока уплаты налога, и после частичного гашения взысканной судебными приказами задолженности по налогам.

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о бесспорном взыскании задолженности (требование выставлено 9 июля 2023 года, срок добровольного исполнения требования до 28 августа 2023 года, заявление о вынесении судебного приказа подано 22 февраля 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №65 Пролетарского судебного района (г. Тула) вынесено определение об отказе УФНС по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО8 налогов и пени, поскольку требования о взыскании недоимки по пени не являются бесспорными.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) налоговая служба обратилась с административным иском в суд о взыскании с ФИО9 задолженности по налогам и пени в размере 36 944 рубля 94 копейки.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 1 марта 2024 года получено налоговым органом согласно штампу входящей корреспонденции только 3 апреля 2024 года, а срок на подачу административного иска пропущен на 2 дня, в связи с чем имеются основания для восстановления Инспекции установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как разъяснено в п.40 Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.2 и ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере 1308 рублей 35 копеек (абз.3 подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ (ред. от 8 августа 2024 года), подп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО11 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в размере 13 331 рубль 57 копеек, пени в размере 23 613 рублей 37 копеек, а всего – 36 944 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО12 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Рославльский муниципальный район» Смоленской области в размере 1308 рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.Е. Галинская

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года.