РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2022 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска Иркутской области в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Воробей М.А.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2818/2022 (УИД 38RS0034-01-2022-002686-55) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

МИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 к. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 к. с 12.01.2005 по 16.11.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г.Иркутска. Являясь налогоплательщиком, страховые взносы за 2020 год самостоятельно не начислила и не оплатила, в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396 руб. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 254,20 руб., а также за указанный период начислены пени в размере 66,01 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

На указанные суммы задолженности выставлено требование.

ФИО1 к. с 14.08.2019 по 26.03.2022 являясь собственником автомобиля <...> регистрационный номер №, и земельного участка по адресу: <адрес> была обязана уплачивать транспортный и земельный налог, однако такая обязанность административным ответчиком исполнена не была. За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 4,06 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 02.12.2021 в размере 66,01 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год.

Указала, что вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, пени был отменен 17.02.2022 в связи с поступившими возражениями должника.

Просила взыскать с ФИО1 к. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 455 руб., пени в размере 4,06 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 520 руб., пени в размере 4, 64 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28 482, 13 руб., пени в размере 254, 20 руб., начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 396, 16 руб., пени в размере 66, 01 руб., начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год.

Представитель административного истца МИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 к. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще, причины неявки суду не известны.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Данные плательщики в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 11 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения абзаца второго пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении расчетных периодов, начиная с 2017 года.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере приведен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 ст. 69 НК РФ).

Согласно приказу от 20.07.2021 № 07-02-09/137@ Федеральной налоговой службы с 01.11.2021 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска переименована в Межрайонную инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 К. с 12.01.2005 по 16.11.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска.

В установленный срок ФИО1 К. не оплатила страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 28 482,13 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общей сложности на сумму 7 396 руб.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 к. в спорный налоговый период являлась владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 19.05.2020.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно сведениям МУ МВД России "Иркутское" ФИО1 к. с 14.08.2019 по 26.03.2022 являлась собственником автомобиля <...> регистрационный номер №, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщику согласно списку заказных писем от 19.09.2020 направлено налоговое уведомление № 45983752 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 5 месяцев 2019 года в размере 455 руб., исчисленного в отношении автомобиля <...> № и земельного налога за 2019 год в размере 520 руб., исчисленного в отношении земельного участка кадастровый номер №, со сроком уплаты, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, транспортного и земельного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, 09.02.2021 (список заказных писем №867) административному ответчику направлено требование N 381003116 по состоянию на 03.02.2021 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд за 2020 год в размере 28 482,13 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 254,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 66,01 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 455 руб., пени за неуплату недоимки по транспортному налогу в размере 4,06 руб., недоимки по земельному налогу в размере 520 руб., пени за неуплату недоимки по земельному налогу в размер 4,64 руб.

Срок исполнения требования установлен до 30.03.2021.

01.10.2021 Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Ленинского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.

8 октября 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-3981/2021 о взыскании с ФИО1 к. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 7 396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 01.01.2017 в размере 66,01 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 28 482,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 254,2 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 455 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4,06 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 520 руб., пени по земельному налогу в размере 4,64 руб.

Определением мирового судьи от 17 февраля 2022 года судебный приказ № 2а-3981/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

До настоящего времени, как указывает административный истец, спорная задолженность по обязательным платежам и санкции не уплачены, доказательств обратного суду не представлено. В этой связи суд признает законными и обоснованными заявленные налоговым органом административные требования.

Проверяя соблюдение сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя (16.11.2020) последний день уплаты ФИО1 К. страховых взносов за 2020 год приходится на 1 декабря 2020 года (понедельник). Соответственно, требование об уплате страховых взносов должно быть направлено не позднее 2 марта 2021 года (02.12.2020 + 3 месяца).

Требование № 381003116 сформировано по состоянию на 03.02.2021, то есть в пределах срока.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела № 2а-3981/2021 следует, что основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 К. обязательных платежей и санкций послужило требование N 381003116 об уплате страховых взносов, транспортного налога, земельного налога на общую сумму 36853,29 руб., пени в размере 328,91 руб. руб., со сроком уплаты до 30.03.2021.

С учетом порядка исчисления сроков, установленных п. п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что за вынесением судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области обратилась 01.10.2021, процессуальный срок административным истцом не пропущен.

Судебный приказ отменен 17.02.2022, настоящий административный иск подан 30.06.2022, соответственно установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок также не пропущен.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 К. суммы задолженности предъявлены в установленный срок, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход муниципального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 113 КАС РФ и разъяснений по их применению, изложенных в абзаце 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", с административного ответчика в доход муниципального образования «город Иркутск» размер государственной пошлины, исчисленную по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 1 315,47 руб.

При этом суд полагает возможным взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1 315 руб., применив разъяснения, содержащиеся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", из которых следует, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области с ФИО1 ФИО7 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 455 (Четыреста пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пени в размере 4 (Четыре) рубля 06 копеек, начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, задолженность по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 25701000) в размере 520 (Пятьсот двадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 4 (Четыре) рубля 64 копейки, начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 28 482 (Двадцать восемь тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 13 копеек, пени в размере 254 рубля 20 копеек, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 396 (Семь тысяч триста девяносто шесть) рублей 16 копеек, пени в размере 66 рублей 01 копейка, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, а всего 37 182 (Тридцать семь тысяч сто восемьдесят два) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» Иркутской области государственную пошлину в размере 1 315 (Одна тысяча триста пятнадцать) рублей.

Реквизиты для зачисления страховых взносов:

ИНН № КПП №, ОКТМО №, БИК №, Единый казначейский счет №, Казначейский счет №, Банк получателя Отделение Иркутск/УФК по Иркутской области г. Иркутск

КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере №

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере №

КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере №

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере №

Код транспортного налога №, код пени по транспортному налогу №

Код земельного налога №, код пени по транспортному налогу №

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В.Трофимова

Мотивированный текст решения изготовлен 12 октября 2022 года.