Дело №2а-122/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Мостовая С.Б., единолично, при секретаре Бережной М.Ю.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к Ишановой Шайзаде о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2016 год: пеня в размере 03,60 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений за 2016 год : пеня в размере 0,33 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2018 год: налог в размере 1381 руб., пеня в размере 106,38 руб., на общую сумму 1491,31 руб.

10 ноября 2022 года мировым судьёй судебного участка №130 Волгоградской области был выдан судебный приказ №2а-130-2272/2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Определением от 18 ноября 2022 года судебный приказ №2а-130-2272/2022 отменен, основаниями для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность не погашена.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2016 год, так как за ней на праве собственности зарегистрировано транспортное средство ФОРД Фокус с государственным номером <***>..

Поскольку в установленный срок ФИО1 не была уплачена сумма транспортного налога за 2016 год, налоговым органом в порядке ст.69,70,75 НК РФ было выставлено требование №933530 от 27.06.2020г., с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 03,60 руб., в срок до 30.11.2020 года.

Так же ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>, а так же земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, территория <адрес>

Согласно налоговому уведомлению №33836361 от 24.07.2017 административному ответчику был начислен земельный налог за 2016 года в размере 335 рублей.

Поскольку в срок до 01.12.2017 года налогоплательщик не уплатил сумму земельного налога за 2016 год, налоговым органом в порядке ст.69,70,75 НК РФ было выставлено требование №933530 от 27.06.2020г., с предложением добровольного погашения задолженности по пени в размере 0,39 руб., в срок до 30.11.2020 года.

ФИО1 29.06.2019 г. представлена в Инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018 год. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 1381 руб. ФИО1 по данной декларации налог и пеня в полном объеме не уплачены. Налоговым органом в порядке ст.69,70,75 НК РФ было выставлено требование №46616 от 10.09.2019г., с предложением добровольного погашения задолженности в размере 1381 руб. и пени в размере 18,83 руб.(за период с 16.07.2019 по 09.09.2019), в срок до 09.10.2019 года, требование об уплате №93530 от 27.06.2020 с предложением добровольного погашения задолженности в срок до 30.11.2020 пени по НДФЛ в размере 87,55 руб. за период с 16.07.2019 по 26.06.2020 г.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 год - пеня в размере 03,60 руб., Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год – налог в размере 1381 руб., пеня в размере 106,38 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год – пеня в размере 0,33 руб., на общую сумму 1491 руб. 31 коп.

Административный истец МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился. Просил рассматривать дело в отсутствии своего представителя.

Административный истец уточнил исковые требования, указав, что 6.02.2023г. административным истцом получены платежные документы от 13.01.2023г. об уплате задолженности ответчиком. Указывают, что с учетом изменений, внесенных на основании Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ ( ред. от 28.12.2022), вступивших в силу с 1.01.2023г., согласно п.9 ст.48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ. Поскольку представленные платежи датированы 13.01.2023г. платежи учтены Инспекцией в качестве единого налогового платежа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год – в размере 106,38 руб., по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016г. в размере 3,6руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,33 руб., на общую сумму 110 руб. 31 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом. Указала о погашении задолженности, просила рассматривать дело в её отсутствие, просила в иске отказать. Представила квитанции об оплате задолженности по налогам.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленное административное исковое требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Транспортный налог относится к региональным налогам (подпункт 3 статьи 14 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ст.299 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом представляют декларацию о доходах.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доход физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

К местным налогам относится, в том числе земельный налог (ст.15 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 3.07.2016г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., в редакции Федерального Закона от 23.11.2020г. № 374-ФЗ, если превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей ( в ред. ФЗ от 3.07.2016г. № 243-ФЗ, ) 10000 рублей ( в ред. ФЗ от 23.11.2020г. № 374-ФЗ ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 несвоевременно оплачен транспортный налог,земельный налог, налоговым органом ФИО1 был произведен расчет пени по транспортному налогу за 2016 год на транспортное средство Фор Фокус с государственным номером <***> в размере 03,60 руб., расчет по пени на земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 0,33 руб.,ФИО1 не оплачен налог на доходы физических лиц за 2018 года в размере 1381 руб., ей начислена пеня в размере 106,38 руб., на общую сумму 1491,31руб.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по почте были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №93530 по состоянию на 27.06.2020 года со сроком уплаты до 30 ноября 2020 года; №46616 по состоянию на 10.09.2019 года со сроком уплаты до 09.10.2019 года.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам и пени административным ответчиком не опровергнут.

10 ноября 2022 года мировым судьёй судебного участка №130 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц: пеня в размере 0,33 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1381 руб. и пени в размере 106 руб., 38 коп.

По определению мирового судьи судебного участка №130 Волгоградской области от 18.11.2022 года судебный приказ от 10.11.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 задолженности по налогам и пени отменён.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с иском о взыскании вышеуказанной суммы задолженности. Административное исковое заявление в суд поступило 16.01.2023 года.

Согласно представленным квитанциям от 13.01.2023 года на сумму 1,0 руб., 1381 руб., 107 руб., и 4,0 руб., административный ответчик ФИО1 в полном объеме, до вынесения решения суда, оплатила задолженность по налогу и пени. Поступление указанных платежей признается и подтверждается административным истцом. Административным истцом поступивший платеж в размере 1381 руб. учтен как погашение задолженности по налогу, ввиду чего административным истцом уточнены исковые требование. Перечисленные ФИО1 денежные суммы в размере 1,0руб.,107руб.,4,0 руб. по заявленным требованиям по пени, начисленным в размере : по транспортному налогу-3,60руб., по земельному налогу-0,33 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 106,38 руб., вопреки доводам административного истца, полностью погасили имеющуюся задолженность.

При таких обстоятельствах, суд считает, что нарушенное право административного истца восстановлено, оснований для удовлетворения иска не имеется. Суд отказывает Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области в удовлетворении заявленных требований к ФИО1 о взыскании задолженности, с учетом уточнения исковых требований, по пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к Ишановой Шайзаде о взыскании задолженности :

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год –в размере 106,38 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год - в размере 03,60 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год – в размере 0,33 руб., на общую сумму 110 руб. 31 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, срок составления мотивированного решения - 27 февраля 2023года.

Судья С.Б.Мостовая