Решение по делу № 2А-901/2025 от 15.12.2025 | Калининский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2а-901/2025 УИД 23RS0018-01-2025-000920-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 15 декабря 2025 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Щербань С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Краснодарскому краю к П.В.Е. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к П.В.Е. о взыскании задолженности, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № 147 Калининского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2278/2023 от 19.12.2023г. о взыскании с П.В.Е. № задолженности был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8523 руб. 0 коп.

Налог на имущ.ФЛ по ставкам, за 2021 год в размере 35778 руб. 0 коп.

Суммы пеней, в размере 29660 руб. 13 коп.

Должник П.В.Е. ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения СССР <адрес>а <адрес> (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст.401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ст.405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет налога на имущество за 2021г.

Жилой дом, адрес: 353793, Россия, <адрес>,, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 131,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1357410, налоговая ставка 0.30%, доля в праве 1/2

1357410x0.30% : 2 =2036 руб.

Жилой дом, адрес: 353793, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 59,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 33318, налоговая ставка 0.30%

33318 x0.30%= 100 руб.

Магазин "Мебель", адрес: <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 112,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 3364197, налоговая ставка 1%

3364197 х 1% = 33642 руб.

Итого - 35778 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующей, налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет земельного налога за 2021 год

Земельный участок, адрес: 353793, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 634, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 485726, налоговая ставка 1.50

485726 х 1.50% = 7286 руб.

Земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 налоговая база 427470, налоговая ставка 0.13%

427470 х 0.13% = 556

Земельный участок, адрес: 353793, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1228, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 368459, налоговая ставка 0.13%

368459x0.13% = 479 руб.

Земельный участок, адрес: 353793, Россия, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1067, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 налоговая база 414956 налоговая ставка 0.13%, доля в праве 1/2

414956 х 0.13% : 2 = 269 ( к уплате 202 руб.)

Итого - 8523 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик П.В.Е. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28. 31 НК РФ, с нормами Закона

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 290957 руб. 02 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Налогоплательщик: П.В.Е., ИНН: № адрес местожительства: 353793, Россия, <адрес> <адрес>.

Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 17.07.2022

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290957 руб. 02 коп., в том числе пени 24854 руб. 47 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24854 руб. 47 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказ № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 236628 руб. 71 коп., в том числе пени 43535 руб. 21 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13875 руб. 08 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

Всего

в том числе пени

Постановление ст.47

580

ДД.ММ.ГГГГ

28835.05

97.70

Постановление ст.47

459

ДД.ММ.ГГГГ

40874.00

ИТОГО

97.7

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

ДД.ММ.ГГГГ

54045.55

196.55

ЗВСП по ст.48

940

ДД.ММ.ГГГГ

9713.99

92.99

ИЗ по ст.48

56(11823)

05.06.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

1824.16

2686.36

ИЗ по ст.48

73(311)

05.06.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

44143.99

264.99

ЗВСП по ст.48

1411

ДД.ММ.ГГГГ

44581.56

3628.56

ЗВСП по ст.48

30825

ДД.ММ.ГГГГ

30777.67

7197.47

ИТОГО

13777.38

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

43535 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 13875 руб. 08 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29660 руб. 13 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени.руб

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность!

Пени ЕНС

-221928.55

300

7.5

-2663.14

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность!

Пени ЕНС

156

-193093.50

300

7.5

-7530.65

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность]

Пени ЕНС

-193093.50

300

8.5

-1203.62

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность]

Пени ЕНС

-193093.50

300

1251

-2626.07

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность!

Пени ЕНС

-193093.50

300

-3514.30

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность]

Пени ЕНС

-193093.50

300

-2220.58

ИТОГО

-19758.36

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 228230 руб. 58 коп..(срок исполнения 15.06.2023г.) Налоговым органом 04.12.2023г. в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок было направлено заявление о вынесении судебного приказа, (приложение №)

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит суд: вынести решение о взыскании с административного ответчика П.В.Е. №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 73961.13 руб., в том числе: - Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8523 руб. 0 коп. - Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогооблож. в границах сельс.поселений за 2021» год в размере 35778 руб. 0 коп. - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29660 руб. 13 коп.

Представитель административного истца, а также административный ответчик извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, а также материалы дела №а-2278/2023 приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ восстановлен пропущенный срок на подачу возражения относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> №а-2278/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника П.В.Е. в пользу МИФНС России № по КК задолженности за счет имущества физического лица в размере 29660,13 рублей, а также государственную пошлину в доход бюджета Калининского района в размере 1209,42 рублей- отменен. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ внесены исправления описки в определение мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-2278/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно в вводной и резолютивной частях определения, вместо неверно указанной суммы задолженности: «29660,13 рублей», указать «73961,13 рублей».

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог- 6330,0 рублей, земельный налог- 8523,0 рублей, налог на имущество физических лиц- 35778,0 рублей.

Согласно требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: в размере 196393,50 рублей, пени 31837,08 рублей. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «16» мая 2023 г. №, в размере 236628,71 рублей. Решение направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год

Согласно ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (1) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Согласно п.2 ст.268 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом, а именно ст. 48 Налогового Кодекса. Срок исполнения требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № установлен ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом в установленный шести месячный срок было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №<адрес> и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2278/2023.

Суд учитывает, что после вынесения мировым судьей судебного участка №<адрес> определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным иском в Калининский районный суд, который был направлен по почте и поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ вх.№.

В судебном заседании не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате налога, направленных административным истцом в адрес административного ответчика, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 4000,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика П.В.Е. №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 73961.13 руб., в том числе: - Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8523 руб. 0 коп.; - Налог на имущество физических лиц по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021» год в размере 35778 руб. 0 коп.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29660 руб. 13 коп.

Взыскать с административного ответчика П.В.Е. №, 4000,0 рублей государственной пошлины в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия изготовления в окончательной форме.

Судья:___________________