Решение по делу № 2А-1497/2025 от 04.12.2025 | Свободненский городской суд (Амурская область)

УИД: 28RS0017-01-2025-002388-14

№2а-1497/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 г. г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Арестовой Е.В.

при секретаре Демидовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 Мартучофф Аликсию о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 Мартучофф Аликсию о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу в общей сумме 35 376 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее - Управление, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Мартучофф Аликсий, -- года рождения, ИНН --, место рождения - --

В соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-- от 15.08.2023, содержащее расчет по следующим налогам: транспортный налог за 2022 год, за принадлежащие ТС: Тойота ФИО2, --, налоговая база - 115, налоговая ставка - 15, количество месяцев владения в году- 12/12, сумма исчисленного налога - 1 7250 руб.; земельный налог за 2022 год, за принадлежащие земельные участки: -- налоговая база - 14 063 376, доля в праве --, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога - 6 048,0 руб., --, налоговая база - 269 289, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду -1,1, сумма исчисленного налога - 93,0 руб., --, налоговая база - 1 124 467, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12. коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 382,0 руб.;

-- от 24.08.2024, содержащее расчет по следующим налогам: транспортный налог за 2023 год, за принадлежащие ТС: Тойота ФИО2, --. налоговая база - 115, налоговая ставка - 15, количество месяцев владения в году-. 5/12, сумма исчисленного налога - 719 руб.; земельный налог за 2023 год, за принадлежащие земельные участки: --, налоговая база - 19 390 539, доля в праве - --, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году - 6/12, налоговая база - 14 063 376, доля в праве - --, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 5/12, налоговая база - 14 063 376, доля в праве - --, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году - 1/12, сумма исчисленного налога - 25 887,0 руб., --, налоговая база - 267 768, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 102,0 руб., --, налоговая база - 1 079 688, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 420,0 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности -- от 13.07.2023 содержащее суммы задолженности по пени - 298,58 руб., штрафу - 1000,0 руб. со сроком исполнения до 01.09.2023.

21.10.2023 в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение -- на сумму 1 298,72 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося ИП:

-- от 15.04.2025 на сумму 35 376 руб. 0 коп., в которое вошли следующие суммы задолженности (зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 26409 руб. 0 коп., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6523 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 719 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1725 руб. 0 коп.).

По состоянию на 23.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 46 927,38 руб., в том числе по налогу - 35 376,0 руб., пени - 9 051,38 руб., сумма задолженности на основании которой сформирован судебный приказ -- не уменьшена и составляет 35 376,0 руб.

07.05.2025 года мировым судьей Свободненского городского судебного участка Амурской области вынесен судебный приказ -- в отношении ФИО3 Аликсия, которым взысканы следующие суммы задолженности (зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 26409 руб. 0 коп., зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6523 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 719 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1725 руб. 0 коп.).

Определение об отмене судебного приказа от 07.05.2025 -- вынесено судом 02.07.2025 года, следовательно, в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 12.01.2026 года.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Амурской области просит суд:

взыскать с ФИО3 Аликсия задолженность по:

-транспортному налогу за 2022 год, в размере - 1 725,0 руб.;

-транспортному налогу за 2023год, в размере - 719,0 руб.;

-земельному налогу за 2022 год, в размере - 6 523,0 руб.;

-земельному налогу за 2023 год, в размере - 26 409,0 руб., всего - 35 376,0 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, заявил письменное ходатайство о рассмотрении дела без представителя налогового органа.

21.11.2025 года в Свободненский городской суд Амурской области от административного ответчика поступило письменное заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу, т.к. их явка в суд обязательной не признавалась.

Изучив позиции участников по делу, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

На основании ст. 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 Мартучофф Аликсий, -- года рождения, состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по -- в качестве налогоплательщика.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Исчисление имущественных налогов физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений об объектах недвижимого имущества и транспортных средствах, поступающих в налоговые органы от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Таким образом, налоговые органы являются пользователями информации, представленной регистрирующими органами. Без поступления соответствующих сведений от регистрирующих органов, налоговым органом не проводится самостоятельная корректировка данных по объектам собственности.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьям 2, 4 закона Амурской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002г. № 142-03, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п. 1 ст. 388 Налогового кодекса следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

-- от 15.08.2023, содержащее расчет по следующим налогам: транспортный налог за 2022 год, за принадлежащие ТС: Тойота ФИО2, --, налоговая база - 115, налоговая ставка - 15, количество месяцев владения в году- 12/12, сумма исчисленного налога - 1 7250 руб.; земельный налог за 2022 год, за принадлежащие земельные участки: --, налоговая база - 14 063 376, доля в праве - --, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, сумма исчисленного налога - 6 048,0 руб., --, налоговая база - 269 289, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12, коэффициент к налоговому периоду -1,1, сумма исчисленного налога - 93,0 руб., --, налоговая база - 1 124 467, доля в праве - 1/6, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году - 12/12. коэффициент к налоговому периоду - 1,1, сумма исчисленного налога - 382,0 руб.;

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

С 01.01.2023 в силу вступил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), которым введен единый налоговый счет (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога и порядок принудительного взыскания налога.

Статьей 4 Закона № 263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов. страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Абзацами 1, 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом направление уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, начиная с 01.01.2023, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно указанным выше нормам НК РФ, взыскание задолженности с физических лиц, не являющимися ИП, осуществляется на основании решения о взыскании задолженности и вступившего в законную силу судебного акта.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление №500) установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

07.05.2025 года мировым судьей Амурской области по Свободненскому районному судебному участку вынесен судебный приказ -- в отношении ФИО1 Мартучофф Аликсий, которым взыскана задолженность по налогам за период с 2022 по 2023 годы за счет имущества физического лица в сумме 35 376 рублей, государственная пошлина в размере 2 000 рублей.

23.06.2025 года от должника мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

02.07.2025 года определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому районному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, не истек.

По состоянию на дату подачи административного иска и рассмотрения его судом, административным ответчиком задолженность по транспортному и земельному налогу не оплачены.

Доказательств обратного суду не представлено.

Также, наличие задолженности подтверждается заявлением административного ответчика о признании иска.

Принимая во внимание изложенное, учитывая признание административным ответчиком заявленных требований, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в силу п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд удовлетворил требования административного истца полностью, то полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, абз. 2 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 Мартучофф Аликсию о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 Аликсия, -- года рождения, уроженца --, паспорт РФ -- --, выдан УМВД России по -- --, код подразделения --, зарегистрированного по адресу -- пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих взысканию: -- БИК: --, корр.счет: --, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03--, ИНН получателя: --, КПП получателя: --, КБК: --, УИН должника: 18--, ИНН должника: --, наименование должника ФИО1 Мартучофф Аликсий, назначение платежа: Единый налоговый платеж), задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1725 рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 719 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 6523 рубля 00 копеек;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 26409 рублей 00 копеек;

всего 35376 (тридцать пять тысяч триста семьдесят шесть) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО3 Аликсия государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования город Свободный Амурской области в размере 4000 (четыре тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Арестова Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.12.2025 года.