КОПИЯ
№ 2а-985/2023
(УИД 70RS0004-01-2023-000527-63)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 марта 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе
председательствующего судьи Цыгановой Е.А.
при секретаре Дадашове Э.Н.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 271 руб., пени 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 610 руб., пени 38,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 320 руб., пени 124,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований указано о том, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2019 год, о чём направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени. В установленный срок задолженность не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 16273,20 рублей, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия его представителя.
Административный ответчик в судебном заседании требования не признал, представил документы об оплате взыскиваемой задолженности, а также указал, что на основании судебного приказа с него еще раз была списана задолженность.
В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ, ФИО1 в качестве налогоплательщика проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019 год из расчёта:
- жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, 864504 рублей (кадастровая стоимость) x 1 (доля в праве на объект) x 0,40% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 3 458 рублей.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 458 рублей.
Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. Согласно данным карточки расчёта с бюджетом задолженность по налогу на имущество физических лиц в настоящее время составляет 1 610 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 38,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В настоящее время на территории Томской области в соответствии с Законом Томской области № 77-ОЗ введён в действие транспортный налог.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области № 77-ОЗ, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.
По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона, на ФИО1 в 2019 году зарегистрировано транспортное средство:
- государственный регистрационный знак ... дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно положениям ст. 6 Закона Томской области № 77-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Расчёт транспортного налога производится по формуле: налоговая база х на долю в праве х на налоговую ставку х на количество месяцев владения в году/12.
С учётом вышеуказанных положений закона, административным истцом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 11280 рублей.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11 280 рублей.
Вместе с тем, в установленный срок транспортный налог не уплачен. Согласно данным карточки расчёта с бюджетом, задолженность по транспортному налогу в настоящее время составляет 4 320 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу в размере 124,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 806 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2019 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:
налоговая база (кадастровая стоимость) 707813 руб. – налоговый вычет 526908 руб. x на налоговую ставку 0,15% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 271 руб.;
Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271 рубль.
Вместе с тем, в установленный срок земельный налог не уплачен. Согласно данным карточки расчёта с бюджетом, задолженность по земельному налогу в настоящее время составляет 271 рубль.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по земельному налогу в размере 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, обязанности указанную задолженность погасить, однако в установленный срок данные требования не исполнены.
Таким образом, на момент подачи настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 271 руб., пени 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 610 руб., пени 38,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 320 руб., пени 124,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не уплачена.
Расчет налоговой задолженности и пени судом проверен и признан математически верным.
В свою очередь, в рамках рассмотрения дела по существу, административным ответчиком представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 11280 руб., 271 руб., 3458 руб., подтверждающие факт добровольной оплаты налогов в установленный законом срок.
Указанные чеки-ордера содержат указание на реквизиты, а также суммы налога, подлежащих уплате в соответствии с их размерами, указанными в налоговом уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ответчику налоговым органом.
Платежи, произведенные административным ответчиком в счет оплаты налогов на 2019 год, зачтены в счет погашения задолженности данного налогоплательщика на транспортный налог за 2014 год в размере 7200 руб., за 2017 год в размере 4080 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 217 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1822 руб., за 2017 год в размере 1638 руб.
Суд считает, что направление налоговым органом сумм, оплаченных ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на погашение задолженности за иной налоговый период необоснованно.
Самостоятельное изменение со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и погашение имеющейся задолженности за иные налоговые периоды, суд полагает не основанным на законе, поскольку обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика, следовательно, право определять, в уплату каких платежей направляются его денежные средства, принадлежит ему, а не налоговому органу.
Законодательные акты Российской Федерации не предоставляют налоговым органам право самостоятельно, без согласия налогоплательщика, изменять назначение уплаченных и поступивших в соответствующий бюджет налоговых платежей.
Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрена возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговым органом самостоятельно.
При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Поскольку материалами дела не подтверждается наличие излишне уплаченного ФИО1 налога, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия самостоятельного решения о зачете сумм налога в счет имеющейся недоимки за иной налоговый период.
Кроме того, 30.08.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017, 2019 годы в размере 1176,67 руб., пени по земельному налогу 19,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 3458 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 89,85 руб., транспортного налога за 2017, 2019 годы 11280 руб., пени по транспортному налогу 248,8 руб.
На основании вышеуказанного судебного приказа от 30.08.2021 судебным приставом-исполнителем по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области 20.06.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ взыскано со счета 15965,84 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств, выпиской по счету ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требования судебного приказа исполнительное производство окончено.
Таким образом, административным ответчиком дважды исполнена обязанность по уплате налогов за 2019 год.
Также суд учитывает, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов за 2019 год исполнена в установленный законом срок, в связи с чем у административного истца не имелось оснований для начисления пени.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельных налогов за 2019 год, в связи с чем, требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 271 руб., пени 2,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 610 руб., пени 38,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 320 руб., пени 124,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья/подпись/
Копия верна.
Судья Е.А. Цыганова
Секретарь Э.Н. Дадашов
Оригинал решения находится в административном деле № 2а-985/2023
(УИД 70RS0004-01-2023-00527-63) в Советском районном суде г. Томска
Мотивированный текст решения изготовлен 04.04.2023.