Решение по делу № 2А-4186/2024 от 13.01.2025

Дело №а-605/2025 (2а-4186/2024)

УИД 56RS0№-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года <адрес>

Оренбургский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрушова А.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам:

налог на имущество

- за 2017 год в размере 1941,93 руб.;

- за 2018 год в размере 3050,00 руб.;

- за 2021 год в размере 3552,00 руб.;

- за 2022 год в размере 3907,00 руб.;

- за 2023 год в размере 3948,00 руб.;

земельный налог

- за 2014 год в размере 348,03 руб.;

- за 2016 год в размере 502,00 руб.;

- за 2017 год в размере 110,00 руб.;

- за 2018 год в размере 1226,00 руб.;

- за 2021 год в размере 1428,00 руб.;

- за 2022 год в размере 1571,00 руб.;

- за 2023 год в размере 1728,00 руб.

пени, исчисленные в рамках статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7918,81 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя на направили, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. представила письменное возражение на исковое заявление, в котором просила применить срок исковой давности к налоговым начислениям, выходящим за трехлетний срок: налог на имущество за 2017 и 2018 годы, земельный налог на общую сумму 2186 рублей 03 копейки, пени, образованные за период до 2022 года.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась (является) собственником земельных участков:

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ год; кадастровый № расположенного по адресу: <адрес> СНТ 272 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась (является) собственником следующего имущества:

-7/8 доли жилого дома общей площадью 291,5 кв. м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция, действовавшая на момент наступления обязанности по оплате налога – далее применяется данная редакция), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством было направлено (вручено) налогоплательщику: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить налоговую задолженность за 2017 год, а именно: земельный налог – 1268 рублей, налог на имущество физических лиц – 2203 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить налоговую задолженность за 2021 год а размере 5164,97 рублей, из них: земельный налог- 1612,97 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3552,00 рубля, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику необходимо оплатить налоговую задолженность за 2022 год, а именно: земельный налог – 1757 рублей, налог на имущество физических лиц – 3907 рублей.

В связи с неуплатой налоговой недоимки Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц) в размере 12342,93 рубля, пени – 3772,49 рубля.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция, действующая на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штампу, в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 3552,00 руб.; за 2022 год в размере 3907,00 руб.; за 2023 год в размере 3948,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 1428,00 руб.; за 2022 год в размере 1571,00 руб.; за 2023 год в размере 1728,00 руб., при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по данным требованиям не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженность по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2018 гг.: налог на имущество за 2017 год в размере 1941,93 руб. и за 2018 год в размере 3050,00 руб.; земельный налог за 2014 год в размере 348,03 руб.; за 2016 год в размере 502,00 руб.; за 2017 год в размере 110,00 руб.; за 2018 год в размере 1226,00 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент предъявления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд с настоящими требованиями, суд установил, что срок исполнения требования № об уплате вышеуказанной задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в нарушение требований ст.48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм пени по налогу и страховым взносам только ДД.ММ.ГГГГ

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Часть 4 названной статьи, предусматривающая возможность подачи частной жалобы на определение суда о восстановлении пропущенного процессуального срока или об отказе в его восстановлении, является дополнительной гарантией процессуальных прав лиц, участвующих в деле (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Каких либо доказательств подтверждающих уважительность пропуска срока со стороны административного истца не представлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая заявленное ходатайство административным ответчиком, а также исходя из заявленных исковых требований суд приходит к выводу о частичном удовлетворении такого ходатайства и отказывает в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пеней, образованных за период до 2022 года на сумму 3142 рубля 68 копеек. Иных требований, изложенных в письменных возражениях ответчика стороной истца не заявлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины 645,36 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 12859 рублей 63 копейки, из которых:

налог на имущество

за 2021 год в размере 3552,00 руб.;

за 2022 год в размере 3907,00 руб.;

земельный налог

за 2021 год в размере 1428,00 руб.;

за 2022 год в размере 1571,00 руб.;

пени в сумме 2401,63 руб.

В остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 645 рублей 36 копеек.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.А. Петрушов

Копия верна

Судья

А.А. Петрушов