РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2024 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-538/24 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании незаконными действий, признании задолженности безнадежной к взысканию, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании незаконными действий по списанию задолженности по транспортному налогу, образовавшейся за период 2013-2014 г.г., за счет денежных средств, внесенных для оплаты налогов и сборов за отчетный период 2022 года, признании безнадежной к взысканию данной задолженности в сумме … руб., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере … руб. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, ее принудительное взыскание путем зачета платежей за 2022 год незаконно.

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании задолженности по налогам за 2022 год в сумме … руб., в том числе транспортного налога – … руб., налога на имущество физических лиц – … руб., земельного налога – … руб., а также пени в сумме … руб. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика на 20 мая 2024 г. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере … руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 95 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании заявленный административный иск поддержала, встречные требования ИФНС России № 16 по г.Москве не признала.

Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО3 в судебном заседании административный иск ФИО1 не признала, встречный административный иск поддержала, просила оставить без рассмотрения требование ФИО1 о признании незаконными действий налогового органа в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Представитель УФНС России по г.Москве ФИО4 в судебном заседании поддержал административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве, пояснил, что жалоб на действия ИФНС России № 16 по г.Москве от ФИО1 не поступало.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 в 2013, 2014 г.г. были зарегистрированы транспортные средства …………...

В 2022 г. ФИО1 являлся собственником жилого дома, гаража и двух земельных участков в д…. … р-на … обл.

Налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 1409018 от 7 июля 2014 г., согласно которому сумма транспортного налога за 2013 г. составила … руб., при этом у налогоплательщика имеется недоимка в сумме … руб. и задолженность по пене в сумме … руб.; № 981690 от 25 июля 2015 г., согласно которому за 2012-2014 г.г. с учетом перерасчета подлежит уплате транспортный налог в сумме … руб.; №128843332 от 12 августа 2023 г., согласно которому транспортный налог за 2022 г. составил … руб., земельный налог за 2022 г. – … руб., налог на имущество – … руб. Общая сумма налогов, подлежащих уплате за 2022 г., составила … руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было направлено требование от 25 мая 2023г. № 1979 об уплате транспортного налога в сумме … руб., пени в сумме … руб. Срок исполнения требования – до 17 июля 2023 г.

Требование об уплате налога и пени налогоплательщиком добровольно не исполнено.

8 августа 2023 г. налоговым органом принято решение № 151 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме … руб.

10 октября 2023 г. налогоплатальщиком осуществлен платеж в сумме … руб., который был зачислен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение задолженности по транспортному налогу, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

По состоянию на 5 июня 2024 г. в сальдо ЕНС налогоплательщика включена задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 г.г. в сумме … руб. (…+…), а также взыскиваемая задолженность по налогам за 2022 г.

24 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в сумме 69506,05 руб. В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением от 18 января 2024 г. судебный приказ отменен.

16 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2022 г. в сумме 53142 руб. и пени в сумме 4273,95 руб. В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением от 20 февраля 2024 г. судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, гараж.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2013-2014 г.г. подлежат частичному удовлетворению – в сумме … руб., поскольку сведения о данной задолженности содержатся в справке по ЕНС. Срок на взыскание указанной задолженности в настоящее время истек, мер к ее взысканию налоговым органом не принято. Часть задолженности, погашенная за счет налогового платежа, поступившего в октябре 2023 г., не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку в настоящее время данная задолженность отсутствует и была погашена налоговым органом правомерно, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 г.г. в сумме … руб. и по пене, начисленной на указанную задолженность.

Заявление ФИО1 в части требования о признании незаконными действий ИФНС России № 16 по г.Москве по списанию задолженности за счет денежных средств, внесенных для оплаты налогов за 2022 год, подлежит оставлению без рассмотрения по следующим основаниям.

Согласно ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Пунктом 2 ст. 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сведений об обжаловании действий ИФНС России № 16 по г.Москве в вышестоящий налоговый орган ФИО1 не представил.

Таким образом, административное исковое заявление в части данного требования подлежит оставлению без рассмотрения в связи с несоблюдением административным истцом установленного законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора.

Обязанность по уплате налогов за 2022 г. у ФИО1 возникла 1 декабря 2023 г.

Судебный приказ № 2а-187/329/24 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 г. отменен 20 февраля 2024 г. Настоящее встречное административное исковое заявление подано 4 сентября 2024 г., то есть с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ шестимесячного срока.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, учитывая доводы ИФНС России № 16 по г.Москве и незначительность пропуска срока, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов за 2022 г.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Таким образом требования ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 г. в общей сумме … руб. подлежат удовлетворению.

При этом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленной на всю задолженность ЕНС, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено, следовательно, срок на ее взыскание пропущен.

С ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогам за 2022 г., за период со 2 декабря 2023 г. по 4 сентября 2024 г. в сумме … руб. в соответствии со следующим расчетом:

…

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме … руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 196 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 16 по г. Москве в части требования о признании незаконным действия ИФНС России № 16 по г.Москве по списанию задолженности за счет денежных средств, внесенных для оплаты налогов за 2022 год, оставить без рассмотрения.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2013-2014 годы в сумме … рублей 42 копейки, а также по пене, начисленной на указанную задолженность.

В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

Встречный административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г.Москве удовлетворить частично.

Восстановить срок на взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год и соответствующей суммы пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме … рубля, пени в сумме … рублей 48 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме … рубля 82 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 23 января 2025 г.

Судья М.В. Невзорова