Решение по делу № 2А-4552/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-858/2025

39RS0004-01-2024-005749-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения п. 4 ст. 85, ст.ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству; данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Также указывают о начислении пени.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено направленное налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-1520/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3, который отменен на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако по данным налогового органа задолженность погашена не была.

Просит взыскать с ФИО3. задолженность на общую сумму № руб.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб., пени в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 исчислены за налоговый период 2022 год: транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> 12 месяцев в размере № руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере № руб. Налоговое уведомление направлено ФИО3 заказным письмом с уведомлением (л.д.15-17).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 08.07.2023, которым истребованы к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере - в сумме № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере - в сумме № руб. (л.д. 18). Срок оплаты по требованию - до 28.11.20243 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от 08.04.2024 по делу 2а-1520/2024, который отменен 27.06.2024 на основании возражений налогоплательщика (л.д. 10).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 29.11.2024 (л.д. 79), т.е. предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Согласно имеющимся в материалах дела документов, за ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> регистрационный номер <***>; является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации 06.09.2010. Соответственно ФИО3. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество за 2022 год (л.д. 13-14).

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО3 подлежит взысканию суммы указанных налогов за 2022 год.

Как следует из представленных налоговым органом документов, по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20) состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): налога на имущество физических лиц за 2015 – 11,98 руб. с недоимки 151№ руб. (39-46).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что положения пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают соблюдение налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика определенных ими сроков - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Налоговым органом выставлено требование №, которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате страховые взносы на ОПС за 2016 – в размере № руб., пени № (л.д.151)

По указанному требованию налоговым органом вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (л.д. 95, 110).

По указанному постановлению возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №ИП, которое окончено отсутствием у должника имущества ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 218). Поскольку доказательств совершения после окончания ИП иных мер принудительного взыскания налоговым органом не представлено, последний утратил право принудительного взыскания страховых взносов за указанный период, а следовательно и право на взыскание пени за их неуплату,

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате страховые взносы на ОПС в размере № руб., пени № руб. (л.д. 95).

Вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (л.д. 111) по указанному требованию.

По указанному постановлению возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП (л.д. 219), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, с указанного времени требований об уплате пени не выставлено.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, истребованы к оплате страховые взносы на ОМС в размере № руб. (л.д.154), в связи с неисполнением по требованию принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №л.д. 112)

По указанному постановлению ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП, оконченное отсутствием у должника имущества ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 220).

Поскольку с указанного времени меры взыскания страховых взносов налоговым органом не применялись и доказательств обратного не представлено, налоговый орган утратил право принудительного взыскания указанной задолженности в связи с пропуском срока взыскания.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом истребованы к оплате за 2017 страховые взносы на ОПС в размере №., пени № руб., страховые взносы на ОМС в размере № руб., пени № руб., всего на сумму № руб. (л. д. 156).

Принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на № (л.д. 113).

По указанному постановлению возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ вследствие отсутствия у должника имущества (л.д. 217), доказательств повторного предъявления к исполнению исполнительного документа не представлено, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания задолженности по пени в связи истечениемм срока взыскания страховых взносов, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере № руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требованием № от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС за 2018 – № руб., страховые взносы на ОМС за 2018 – № руб. всего на сумму № руб. (л.д. 158)

В связи с неуплатой по требованию вынесено постановление 1485 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 114).

По указанному постановлению ОСП Московского района г. Калининграда принято постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства от 18.01.2021 года в связис пропуском срок предъявления к исполнению (л.д. 95,197). При обращении к мировому судье в заявлением о вынесении судебного приказа вынесено определение от 25.03.2021 об отказе в принятии ЗВСП (л.д. 98).

Доказательств обращения в суд с административным иском в срок 6 месяцев после истечения срока оплаты по требованию, равно как и принудительного исполнения постановления налогового органа в суд не представлено, в связи с чем налоговый орган на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени в связи с истечением срока взыскания налога, в связи с чем требования о взыскании пени по СВ ОПС за 2018 – № руб., по СВ на ОМС за 2018 – № руб. с недоимки 5840 удовлетворению не подлежат.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере №., страховые взносы на ОМС за 2019 – руб. № руб. (л.д. 95, 119)

По указанному требованию принято постановление в порядке ст. ст. 46,47 НК РФ - постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 95, 120)

По указанному постановлению возбуждено ИП 37139/20/39004-ИП (л.д. 200-209), которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок взыскания пени не пропущен, требования об их взыскании подлежат удовлетворению.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате транспортный налог за 2015 – № руб. (л.д. 115).

По данному требованию вынесен судебный приказ 2а-2895/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 4 363,15 руб.(л.д. 144)

Согласно пояснениям налогового органа (л.д. 96) задолженность по требованию погашена 14.06.2018, с указанного времени налоговый орган в течение трех месяцев с требованием о взыскании недоимки не обратился, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – 710,76 удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № 13056 от 13.02.2018 истребованы к оплате транспортный налог за 2016 – в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 – № руб. (л.д. 96, 116)

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2505/2018, которым взыскана задолженность по требованию, всего в размере № руб. (л.д. 145).

На основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено ИП №ИП (л.д. 210), которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом согласно расчету пени, налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 - ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, с требованием о взыскании пени по данной недоимке налоговый орган в течение года - т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ - не обратился, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере № руб., за 2016 в размере № руб. с недоимки №., по транспортному налогу за 2016 – в размере № руб. с недоимки № руб.) удовлетворению не подлежат.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате транспортный налог за 2017 – № руб., налог на имущество физических лиц за 2017 – № руб. (л.д. 117).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате транспортный налог за 2018 – № руб., налог на имущество физических лиц за 2018 – № руб. (л.д.18)

Мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен 14.08.2020 судебный приказ по делу №а-2700/2020 (л.д. 146), которым взысканы суммы по указанным требованиям.

По данному судебному приказу возбуждено исполнительное №-ИП (л.д. 193), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, т.е. полной оплатой задолженности, и в течение года – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени, на ДД.ММ.ГГГГ пропустил срок принудительного взыскания, утратив право взыскания, требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 – № руб. удовлетворению не подлежат.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу с указанием суммы начального сальдо № руб. – в размере № удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении данной недоимки, а кроме того, из расчета следует списание налога на основании ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ, соответственно с учетом изложенного не подлежат взысканию и пени, насчитанные на недоимку по налогу.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. истребованы к оплате: транспортный налог за 2019 – 2 № руб., налог на имущество физических лиц за 2019 – № руб., страховые взносы на ОПС за 2020 – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС № руб., страховые взносы на ОПС за 2021 – 1 №., страховые взносы на ОМС за 2021 – № руб. (л.д. 121)

По данному требованию вынесен судебный приказ по делу 2а-1932/2021, который на основании поданных административным ответчиком возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 09.11.2023 по делу 2а-3229/2023 (л.д.130) взыскано с ФИО3: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 25 руб. 57 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 06 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – за 2020 год в размере 8 № коп.

Срок предъявления к исполнению исполнительного листа по данному решению – 3 года, и не истек на настоящее время, в связи с чем требования о взыскании пени по СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2020 и за 2021 год подлежат удовлетворению за исключением сумм пени, взысканных решением, по СВ на ОМС – в размере № По СВ на ОПС – в размере №)

Указанным решением установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2019 год отсутствует, т.е. налог уплачен платежами в размере № руб. от ДД.ММ.ГГГГ, пени взысканы решением в размере 06.10 руб., между тем, платеж № руб. в расчете налогового органа необоснованно не отражен, с начислением пени, что не является законным и пени в размере № руб. взысканию не подлежат.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ истребованы к оплате транспортный налог за 2020 – № руб., налог на имущество физических лиц за 2020 - в размере № руб. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 123)

Поскольку сумма по требованию менее 10 000 рублей, оснований для обращения за мерами принудительного взыскания на основании ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, а с 01.01.2023 введено новое правовое регулирование, в связи с чем требование в рамках ЕНС прекратило действие указанного требования, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 – №,00 руб., по транспортному налогу за 2020 – № руб. подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению пени по транспортному налогу за 2019 год за исключением взысканных вышеназванным решением Московского районного суда г. Калининграда, т.е. в сумме № руб.

Поскольку срок уплаты налога на имущество – 687,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, доказательств уплаты на ДД.ММ.ГГГГ не имеется, доказательств обратного не представлено, в связи с чем требования о взыскании пени № руб. подлежат удовлетворению.

Таким образом, с учетом изложенного выше, подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составили №.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – № руб., т.е. по виду платежа «налог» в размере №. (л.д. 47).

Из указанного сальдо подлежит исключению СВ ОПС и СВ ОМС за 2017, 2018 год, соответственно сальдо составило № руб.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб. согласно расчету:

№

№,55

Соответственно общий размер пени, подлежащей взысканию, составляет №

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Гриневской Алёны ЛеонидовныДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог: за 2022 год в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год – в размере № коп, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 03.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле №а-858/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник