Решение по делу № 2А-196/2025 от 03.06.2025 - о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Дело № 2а-196/2025 Решение в окончательной форме

УИД 77RS0010-02-2024-018326-71 принято 03 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Довлатовой М.Н.,

с участием представителя административного ответчика Виноградовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 20 мая 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве к ФИО1, о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 19 по г. Москве обратилась в Измайловский районный суд города Москвы с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок на обращение в суд и взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1508000,00 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 188500,00 рублей, пени в размере 307557,46 рублей.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 не представил предусмотренную законодательством налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, срок предоставления которой – до 04.05.2022.

По данным регистрирующих органов административным ответчиком в 2021 году был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, срок владения с 22.05.2019 по 03.06.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже собственности за 2021 год составляет 1508000,00 рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 119 НК РФ сумма штрафа, уменьшенного в 4 раза, составила 113100,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа, уменьшенного в 4 раза, составила 75400,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 2992 от 10.05.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По состоянию на 20.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 2004057,46 рублей, в том числе налог – 1508000,00 рублей, штраф – 188500,00 рублей, пени – 307557,46 рублей, начисленные на основании ст. 75 НК РФ.

Инспекцией пропущен шестимесячный срок взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени.

Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Определением Измайловского районного суда города Москвы от 07.03.2025 административное дело направлено по подсудности в Осташковский межрайонный суд Тверской области для рассмотрения по существу, поскольку местом жительства административного ответчика ФИО1 является территория Осташковского муниципального округа Тверской области.

Представитель административного истца ИФНС России № 19 по г. Москве в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и с участием его представителя – адвоката Виноградовой Н.Н.

Представитель административного ответчика на основании ордера – адвокат Виноградова Н.Н. в судебном заседании возражала против восстановления административному истцу срока для подачи административного искового заявления по доводам письменных возражений.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Из пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 Налогового кодекса РФ определен перечень доходов от источников в Российской Федерации, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 22.05.2019 по 03.06.2021 являлся собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ, то есть до 04.05.2022, не представил, в связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 1508000,00 рублей, которая подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, то есть не позднее 04.05.2022, но не была уплачена.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 1, 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, решением налогового органа № 2992 от 10.05.2023 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 113100,00 рублей (с учетом снижения суммы штрафа в 4 раза) и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 75400,00 рублей (с учетом снижения суммы штрафа в 4 раза).

Указанные недоимку и штраф административный ответчик не уплатил.

Поскольку ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил сумму налога на доходы физических лиц и сумму штрафов по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направил ему требование № 28349 от 23.07.2023 на уплату указанного налога и штрафа в срок до 16.11.2023, которое было направлено заказной корреспонденцией и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование административный ответчик не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате вышеуказанных налога и штрафа, в связи с чем налоговым органом по состоянию на 13.03.2024 начислены пени в размере 307557,46 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса ФР пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 28349 от 23.07.2023 была установлена дата его исполнения до 16 ноября 2023 года, исходя из этого, последним днем на обращение в суд по данному требованию являлось 15 мая 2024 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1, 2 статьи 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление фактически предъявлено в суд 23 декабря 2024 года, то есть по истечении шестимесячного срока на обращение в суд.

Приведенные административным истцом основания для восстановления пропущенного срока: неоднократное обращение в мировой суд и возврат заявления о вынесении судебного приказа, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа, объем работы Инспекции не могут быть признаны уважительными, влекущими восстановление такого срока.

На основании изложенного, административные исковые требования ИФНС России № 19 по г. Москве к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1508000,00 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 188500,00 рублей, пени в размере 307557,46 рублей удовлетворению не подлежат по причине пропуска административным истцом процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Руководствуясь ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В восстановлении срока на обращение в суд и удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по г. Москве к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1508000 рублей 00 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 188500 рублей 00 копеек, пени в размере 307557 рублей 46 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 03 июня 2025 года.

Судья Н.Н. Филиппова