Решение по делу № 2А-2533/2024 от 03.03.2025

дело №№

УИД 61RS0036-01-2024-003626-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2025 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Самохиной Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества - квартиры площадью 55 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 48,4 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортных средств автомобилей легковых, государственный регистрационный знак №, марка/модель ШЕВРОЛЕ АВЕО; государственный регистрационный знак №, марка/модель КИА СПОРТЕЙДЖ.

Кроме того, ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по налогам и страховым взносам и ему был начислен налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 92 руб.; транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 490 руб., также была выявлена недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 25376,3 руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 785,03 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6706,29 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8766 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9118,98 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги и страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12361,73 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №№ Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №№ Каменского судебного района Ростовской области от 27.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 40 478 руб., в том числе недоимку: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2 398 руб.; налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 92 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. - 785,03 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. - 6706,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 8766 руб.; страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9118,98 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12361,73 руб.

ФИО1 административным истцом была направлена копия административного искового заявления. При подготовке дела к судебному разбирательству ФИО1 было предложено представить в суд письменные возражения (при их наличии) против заявленных требований, и доказательства этих возражений. Возражений относительно исковых требований ФИО1 не представлено. В соответствии с гл.33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, дав оценку представленным доказательствам по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Административному ответчику были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц в соответствии со статьями 356, 399 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2490 руб.

Кроме того, ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком, установленным статьей 363 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ годы по страховым взносам в размере 25376,3 руб.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката в течение ДД.ММ.ГГГГ годов, ввиду чего у него имеется обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 785 руб. и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6706,29 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8766 руб., страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9118,98 руб.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

-персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, когда единый налоговый счет не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Межрайонная ИФНС №21 по Ростовской области направила ФИО1 требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №№ на сумму 71651,38 руб. с установлением срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8); налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №№, в соответствии с которым к уплате ФИО1 исчислен налог на имущество и транспортный налог в сумме 2490 руб. с установлением срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании судебного приказа №2а-1-1369/2024 от 21.05.2024, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Каменского судебного района Ростовской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 27.06.2024 данный судебный приказ отменен (л.д.7).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом представлен суду расчёт по пени, который проверен судом, признан арифметически правильным.

Мотивированных возражений по указанному размеру задолженности и доказательств иного размера задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 398 (две тысячи триста девяносто восемь) руб.;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 92 (девяносто два) руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 785 (семьсот восемьдесят пять руб. 3 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6706 (шесть тысяч семьсот шесть) руб. 29 коп., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб.;

- страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9118 (девять тысяч сто восемнадцать) руб. 98 коп.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12361(двенадцать тысяч триста шестьдесят один) руб. 73 коп.,

всего взыскать 40 478 (сорок тысяч четыреста семьдесят восемь) руб. (наименование банка получателя средств: Отделение <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение 15 дней со дня получении копии решения.

Судья Т.А.Самохина