УИД № 34RS0001-01-2022-005380-30

Дело № 2а-308/2023 (2а-3290/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 12 января 2023 г.

Ворошиловский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Кузнецовой М.В.,

при секретаре Туршиевой Д.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 10 по Волгоградской области к Саргсян Мерине Арменовне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО2 является собственником транспортных средств <данные изъяты>. Задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 года по сроку уплаты составила 2 718 рублей. Кроме того, в 2017 г. ФИО2 не была исполнена обязанность по оплате налога на доходы, полученные физическими лицами, в связи с чем образовалась задолженность в сумме 2 613 рублей. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога, но до настоящего времени задолженность по налогам на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени не погашена. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 года в размере 2 718 рублей, пени в размере 32 рубля 66 копеек, налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 613 рублей, а всего 5 363 рублей 66 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности по требованиям за 2015 год и 2016 год.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки по транспортному налогу: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 17,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 35,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 67,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150,0; мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 5,0; свыше 20 л.с. до 36 л.с. (свыше 14,7 кВт до 26,48 кВт) включительно - 9,0.

Согласно ст. 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица не позднее 5 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом обязаны уплатить годовую сумму транспортного налога.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2015 и 2016 годах ФИО2 являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требование об уплате налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 93261391 от 29 июля 2016 года, № 33595289 от 25 августа 2017 года, требованием № 4576 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14 февраля 2018 года, требованием № 17495 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16 декабря 2016 года, копией списка почтовых отправлений.

Требования об уплате транспортного налога были оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговым агентом в 2017 г. ФИО2 получен облагаемый налогом доход, исчисленный налог на доход физических лиц составил 2 613 рублей и не был удержан.

О сумме неудержанного налога инспекция направила ФИО2 налоговое уведомление от 06 июня 2018 года № 5404 со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, налогоплательщику направлено требование № 545825 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 декабря 2018 года, в котором ФИО2 предложено до 30 января 2019 года уплатить указанную в налоговом уведомлении сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. Требование не исполнено.

По заявлению МИФНС России № 10 по Волгоградской области мировым судьей судебного участка 75 Волгоградской области вынесен судебный приказ от 09 июля 2020 года о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, который 24 мая 2022 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 года составила 2 718 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 2 613 рублей.

Административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 2 718 рублей и пени 32 рубля 66 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 613 рублей.

Утверждения представителя административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности отклоняются судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

К отношениям о взыскании налогов не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 144-ФЗ от 28 июля 2012 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

04 апреля 2013 года вступил в законную силу Федеральный закон № 20-ФЗ от 04 марта 2013 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым внесены изменения в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по налогу за 2015 год составила 1 359 рублей, что менее суммы, установленной ст. 48 НК РФ, то административный истец вправе был обратиться в суд о взыскании пени в течение трех лет шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пеней - до 14 июля 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административный истец обратился в установленный законом срок.

24 мая 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 75 Волгоградской области от 09 июля 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

Административное исковое заявление направлено в суд 24 ноября 2022 г., то есть в течении шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Волгоградской области к Саргсян Мерине Арменовне о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать со Саргсян Мерине Арменовны в пользу МИФНС России № 10 по Волгоградской области налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 2 613 рублей, транспортный налог за 2015 год и 2016 год в размере 2 718 рублей, пени в размере 32 рубля 66 копеек, а всего 5 363 рубля 66 копеек.

Взыскать со Саргсян Мерине Арменовны в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Кузнецова

Мотивированное решение суда изготовлено 18 января 2023 года.

Председательствующий М.В. Кузнецова