РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

31 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность в размере 23247,63 руб., из которых: по транспортному налогу с физических лиц в сумме 22815,54 руб. (из них 6210 руб. – налог за 2018 г., 8280 руб. – налог за 2019 г., 8280 руб. – налог за 2020 г., 45,54 руб. – пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.12.2021г.); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 432,09 руб. – налог за 2020 г.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). В соответствии со ст. 399 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик является собственником следующего имущества: квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>; гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>. Кроме того, ФИО1, является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД РФ на имя ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: Лексус ЕS 250, гос. номер № (период владения 2018,2019,2020 г.). В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2018,2019,2020 г., а так же сумму налога на имущество физических лиц за 2020 <адрес> в установленные сроки административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в ее адрес были направлены требования. В связи чем в ее адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020 г., а также задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2020 г. Данные требования административным ответчиком исполнены не были. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2020 г.) являлся собственником следующего имущества:

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

- гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>.

В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета налога на имущество за 2020 г. в размере 432,09 руб. Доказательством направления уведомления является скриншот из базы данных налогового органа о вручении налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,09 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ Отправка данного требования подтверждается скриншотом из базы данных налогового органа.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования превысила 10 000 руб., поскольку включала так же сумму задолженности по транспортному налогу.

Самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено налоговым органом 24.02.2022г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции, т.е. в предусмотренный законом срок. После чего, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 432,09 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество за 2020 г., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 432,09 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, административным истцом так же заявлено требование о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 г. в сумме 14490 руб. Разрешая заявленные требования, суд не находит правовых основания для удовлетворения данных требований. Выводы суда основаны на следующем.

Судом установлено, что согласно сведениям ГИБДД РФ ФИО1 является собственником транспортного средства Лексус ЕS 250, гос. номер № (период владения 2018, 2019, 2020 г.).

Через личный кабинет налогоплательщика ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм транспортного налога сразу за 2018,2019,2020 г. в размере 22700 руб.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае транспортного налога) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога, при этом законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное направление в установленный срок налогового уведомления, а затем в случае не оплаты - требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Сроком оплаты транспортного налога за 2018 г. является ДД.ММ.ГГГГ, за 2019г. – 01.12.2020г.

Соответственно, днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2018 г. является ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ, то есть следующий день после наступления срока уплаты налога.

Следовательно, в силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть в срок: за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако, как следует из материалов административного дела, требование об уплате транспортного налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика с пропуском указанного срока в части взыскания налога за 2018,2019 г. Ранее указанной даты ни уведомления, ни требования в адрес налогоплательщика налоговым органом не направлялись.

При этом, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, в то же время, нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате транспортного налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ и то, что общая сумма по требованию превышала 3000 руб., срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст.69 НК РФ (8 рабочих дней), и 6-месячного срока для обращения с заявлением о взыскании.

В данном случае требование об уплате транспортного налога за 2018 г. должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения соответственно истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения соответственно истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговому органу с заявлением о взыскании следовало обратиться в суд:

- за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), то есть с нарушением установленных действующим законодательством сроков взыскания.

При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст. 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п.3 ст.48 НК РФ, ст.ст. 95 и 286 КАС РФ.

О наличии таковых причин налоговой инспекцией заявлено не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права в материалах дела не имеется, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания транспортного налога за 2018,2019 г.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании транспортного налога за 2018,2019 гг, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых в указанной части.

Относительно требования о взыскании транспортного налога за 2020 г. в размере 8280 руб., то срок установленный законодательством в данном случае Инспекцией не пропущен, поскольку срок оплаты транспортного налога за 2020 г. является 01.12.2021г. Соответственно нем выявления недоимки по транспортному налогу за 2020 г. является ДД.ММ.ГГГГ, то есть следующий день после наступления срока уплаты налога. Таким образом, требование об уплате транспортного налога за 2020 г. должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате транспортного налога за 2020 г. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога установлен по ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена добровольно, данный налог подлежит взысканию в принудительном порядке.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией рассчитана сумма пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 16,56 руб. от суммы 8280 руб. Расчет судом признан верным, ответчиком не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 432,09 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 8280 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,56 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность в сумме 8728,65 руб., из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 432,09 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 8280 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,56 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Ю.В. Колчина