Дело № 2а-2866/2025

УИД № 92RS0004-01-2025-002820-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года

город Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

секретаря Корнеевой В.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по г. Севастополю к Бондарь ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пене,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пене в общем размере 965,22 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 239 руб.; по пене, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 90,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 493 руб.; по пене, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 142,39 руб.

Одновременно административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 25.10.2001 по 11.01.2021 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области, с 11.01.2021 по 07.12.2023 – в Обособленном подразделении УФНС по Тульской области в г. Туле, в том числе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. С 01.12.2023 административный ответчик состоит на чете в УФНС по г. Севастополю. В установленные сроки уплата налога за 2016, 2017 годы налогоплательщиком произведена не была, в связи с чем образовалась задолженность в размере, на которую начислена пеня.

Ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска мотивировано тем, что Обособленное подразделение УФНС по Тульской области в г. Тула в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц и пене не обращалось. На учет в УФНС России по г. Севастополю ФИО1 поставлена только с 07.12.2023, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд. В случае отказа в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока бюджет понесет потери, а налогоплательщик избежит обязанности по уплате налога.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 25.10.2001 по 11.01.2021 ФИО1 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области, с 11.01.2021 по 07.12.2023 – в Обособленном подразделении УФНС по Тульской области в г. Тула, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. С 01.12.2023 административный ответчик состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества, на которую производится расчет налога на имущество физических лиц: квартиру, расположенную по адресу: <...>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается, указанное в пункте 1 статьи 401 НК РФ, расположенное в пределах муниципального образования имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога установлен статьей 408 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц в размере 239 руб., подлежащего уплате в бюджет за 2016 год. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 18.07.2017 № 18108045.

В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2016 год административным ответчиком в установленный законодательством срок уплачен не был.

Согласно пунктам 1, 4, 6 статьи 69 НК РФ (в соответствующей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 было направлено требование от 20.11.2018 № 57144 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок – до 09.01.2019 требование исполнено не было.

Также налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц в размере 493 руб., подлежащих уплате в бюджет за 2017 год. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 18.07.2018 № 13230881.

В добровольном порядке налог на имущество физических лиц за 2017 год административным ответчиком в установленный законодательством срок уплачен не был.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц ФИО1 было направлено требование от 01.02.2019 № 37913 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок – до 27.03.2019 требование исполнено не было.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Административным истцом на основании статьи 75 НК РФ, в связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогу в установленные сроки не уплатила, начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога:

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 90,83 руб.;

- за 20017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.20222 в размере 142,39 руб.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного производства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом, абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) уточняется, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенном органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, срок исполнения наиболее раннего требования от 20.11.2018 № 57144 – до 09.01.2019. Следовательно, с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, срок на подачу административного иска о взыскании задолженности с административного ответчика истек 09.07.2022.

Настоящий административный иск подан в суд 15.07.2025, то есть с пропуском установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим иском в суд административный истец ссылается на то, что Обособленное подразделение УФНС по Тульской области в г. Тула в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогу на доходы физических лиц и пене не обращалось, а на учет в УФНС России по г. Севастополю ФИО1 поставлена только 07.12.2023, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд.

Вместе с тем, суд обращает внимание, что Обособленное подразделение УФНС по Тульской области в г. Тула и УФНС России о г. Севастополю являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Однако административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего административного иска в установленный законом срок.

Кроме того, как указывает административный истец, ФИО1 постановлена на учет в налоговый орган в г. Севастополе только 07.12.2023, однако административный иск подан в суд 15.07.2025, то есть спустя 2,5 года. Причины невозможности предъявления административного иска в суд в течение столь длительного времени УФНС России по г. Севастополю не приведены.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска установленного законом срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 в размере 965,22 руб.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 286, 289, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы по г. Севастополю к Бондарь ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пене отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Севастопольский городской суд через Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.10.2025.

Судья – подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан